Как рассчитать НДФЛ с дивидендов, выплаченных в 2021 году за 2017 год? — СКБ Контур

Как рассчитать НДФЛ с дивидендов, выплаченных в 2021 году за 2017 год?

Пользователь, 11 января 2022
Как рассчитать НДФЛ с дивидендов, выплаченных в 2021 году за 2017 год?
Как рассчитать НДФЛ с дивидендов, выплаченных в 2021 г. за 2017 год?
Сохранить
Отменить
3 2
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
225 просмотров
В избранное
1 комментарий
https://kontur.ru/normativ?from=articles-qa-expert
Алла Грешкина, эксперт 13 января
Добрый день,
Учитывая, что под дивидендами понимается доход участника от распределения прибыли организации, оставшейся после налогообложения пропорционально доле участия (ст. 43 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, Письмо МФ РФ от 30.07.2012 N 03-03-10/84), то НДФЛ с дивидендов рассчитывается, исходя из суммы чистой прибыли организации, подлежащей распределению, доле участия каждого конкретного участника и соответствующей ставки НДФЛ.

В общем случае, если участником является физическое лицо, являющееся налоговым резидентом, то применяется ставка НДФЛ 13%. При этом, начиная с 2021 года действует прогрессивная ставка НДФЛ, в зависимости от размера налоговой базы.

Согласно положениям п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ, при исчислении НДФЛ налоговыми агентами применяются следующие налоговые ставки:
- 13% - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
- 650 тысяч рублей и 15% с суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей.

При этом, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ, на 2021 - 2022 годы установлен переходный период и лимит доходов 5 млн. рублей применяется не ко всей совокупности налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, а к каждой налоговой базе отдельно (Письмо МФ РФ от 12.04.2021 N 03-04-05/27168). С 2023 года прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться в отношении всей совокупности налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Следовательно, в 2021 - 2022 годах, налоговая база по дивидендам считается отдельно от других доходов (других налоговых баз). Данные разъяснения приведены в Письмах ФНС РФ от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@, МФ РФ от 07.06.2021 N 03-04-05/44556, из которых следует, что налоговая база по дивидендам определяется, как совокупность всех дивидендов, полученных физическим лицом в одном налоговом периоде (году). Ставка НДФЛ определяется в зависимости от величины налоговой базы: 13% для доходов до 5 млн. рублей (включительно) и 15%, если они превышают эту сумму.

Информация на официальном сайте ФНС РФ в отношении налоговой базы по дивидендам.

При расчете НДФЛ с дивидендов нельзя уменьшить налог путем применения каких-либо вычетов по НДФЛ (имущественные, стандартные, социальные, профессиональные) (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 23.06.2016 N ОА-3-17/2829@).

Соответственно, если сумма распределенных дивидендов равна 5 миллионам рублей, то применяется ставка НДФЛ 13%. Если сумма распределенных дивидендов превышает 5 миллионам рублей, то к сумме превышения применяется ставка НДФЛ 15%.

С уважением, А. Грешкина
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Бухгалтерия

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Узнать больше