- Москва
- Екатеринбург
- Санкт-Петербург
- Абакан
- Апатиты
- Архангельск
- Астрахань
- Барнаул
- Белгород
- Брянск
- Великий Новгород
- Владивосток
- Владикавказ
- Владимир
- Волгоград
- Волжский
- Вологда
- Воронеж
- Иваново
- Ижевск
- Казань
- Калининград
- Камышин
- Киров
- Коломна
- Краснодар
- Красноярск
- Куваши
- Курган
- Липецк
- Магнитогорск
- Махачкала
- Мурманск
- Набережные Челны
- Нальчик
- Нижний Новгород
- Нижний Тагил
- Новосибирск
- Омск
- Оренбург
- Пенза
- Пермь
- Петрозаводск
- Петропавловск-Камчатский
- Псков
- Ростов-на-Дону
- Самара
- Саранск
- Саратов
- Симферополь
- Ставрополь
- Стерлитамак
- Тверь
- Тольятти
- Томск
- Тюмень
- Ульяновск
- Уфа
- Хабаровск
- Ханты-Мансийск
- Чебоксары
- Челябинск
- Элиста
- Южно-Сахалинск
- Ярославль
Перечень доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, в отношении которых, российская организация, являющаяся источником выплаты этих доходов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль, установлен п. 1 ст. 309 НК РФ.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ, к доходам от источников в РФ, относится процентный доход по долговым обязательствам российских организаций.
Следовательно, в общем случае, при заключении российской организацией-заемщиком договора процентного займа с иностранной организацией-заимодателем, российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль (Письмо МФ РФ от 25.10.2021 N 03-03-07/85996).
При этом, согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. То есть, международные договоры об избежании двойного налогообложения, заключенные Российской Федерацией с соответствующим иностранным государством имеют приоритетное значение над национальным налоговым законодательством.
Учитывая, что между РФ и государством Каймановы Острова не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, доходы, выплачиваемые организации - резиденту Каймановы Острова российской организацией, подлежат обложению налогом на прибыль по правилам, установленным НК РФ.
Соответственно, российская организация должна уплачивать налог с дохода в виде процентов по займу при выплате процентного дохода иностранной организации-заимодателю.
При этом, в обязанности российской организации, также входит представление в свою налоговую инспекцию Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.
Указанный налоговый расчет нужно представлять в следующие сроки:
- по итогам каждого отчетного периода - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ);
- по итогам налогового периода - не позднее 28-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).
С уважением, А. Грешкина