Нужно ли уплачивать налог при выплате процентов по договору займа иностранной организации, зарегистрированной на Каймановых островах?

Question

Добрый день!

Очень прошу помочь.

Налоговая прислала требование следующего содержания:
"Вызов налогоплательщика ООО "Ромашка" для дачи пояснений о непредставления Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, при этом, ООО "Ромашка" ИНН 000 списало с расчетного счета денежные средства в виде процентов по долговым обязательствам в отношении "Иностранная организация",  расположенный на территории Острова Кайман, в рамках кредитного договора  №0 от 00.00.0000 г.

В случае представления Налогового расчета (ставка налога 20%), явка в налоговый 
орган не обязательна."

В связи с этим у меня вопрос: должна ли организация, зарегистрированная в РФ, уплачивать налог  с дохода в виде процентов по займу, выплаченного в адрес организации, зарегистрированной на Каймановых островах, и подавать расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Перечень доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, в отношении которых, российская организация, являющаяся источником выплаты этих доходов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль, установлен п. 1 ст. 309 НК РФ.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ, к доходам от источников в РФ, относится процентный доход по долговым обязательствам российских организаций.

Следовательно, в общем случае, при заключении российской организацией-заемщиком договора процентного займа с иностранной организацией-заимодателем, российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль (Письмо МФ РФ от 25.10.2021 N 03-03-07/85996).

При этом, согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. То есть, международные договоры об избежании двойного налогообложения, заключенные Российской Федерацией с соответствующим иностранным государством имеют приоритетное значение над национальным налоговым законодательством.

Учитывая, что между РФ и государством Каймановы Острова не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, доходы, выплачиваемые организации - резиденту Каймановы Острова российской организацией, подлежат обложению налогом на прибыль по правилам, установленным НК РФ.

Соответственно, российская организация должна уплачивать налог с дохода в виде процентов по займу при выплате процентного дохода иностранной организации-заимодателю.

При этом, в обязанности российской организации, также входит представление в свою налоговую инспекцию Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.

Указанный налоговый расчет нужно представлять в следующие сроки:
- по итогам каждого отчетного периода - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ);
- по итогам налогового периода - не позднее 28-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

С уважением, А. Грешкина

Нужно ли уплачивать налог при выплате процентов по договору займа иностранной организации, зарегистрированной на Каймановых островах?

Вопросы по теме