Надо ли применять повышенную ставку УСН 8%, если доходы по УСН не превысили 150 млн, а совокупные доходы УСН + патент превысили 150 млн?

Question

ИП. Совмещает ПСН, УСН.

Первые три месяца 2021 года приобретались месячные патенты. Доходы за квартал - менее 60 млн.
Со второго квартала ИП применяет УСН.

УСН "доходы" за 2021 год составили 120 млн руб., совокупные доходы - 180 млн руб. Превышение совокупных доходов произошло в четвертом квартале.

Надо ли применять повышенную ставку 8%, если пункт 4 статьи 346.13 может трактоваться только в отношении лимита 200 млн?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ в случае, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (Письмо МФ РФ от 03.12.2021 N 03-11-11/98439).

В связи с этим, для ИП, применяющих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период в целях сохранения УСН не должен превышать 200 млн. рублей.

Следовательно, если общий доход ИП (от деятельности по УСН и переведенной на ПСН) за отчетный (налоговый) период превысил 150 млн. рублей, но составил не более 200 млн. рублей, то ИП может продолжить применять УСН, но налоговая ставка в размере 8% (для ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы»), установленная п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ, применяется, начиная с квартала, по итогам которого, доходы превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей.

С уважением, А. Грешкина

Надо ли применять повышенную ставку УСН 8%, если доходы по УСН не превысили 150 млн, а совокупные доходы УСН + патент превысили 150 млн?

Вопросы по теме