Как осуществить возврат излишне удержанного НДФЛ по итогу 2021 года?

Question

В декабре 2021г. доход работника был меньше вычетов на детей за счет того, что работник был в отпуске. НДФЛ за декабрь не перечислялся. Но по итогам года получилась переплата. 
              
Можно ли зачесть эту переплату в январе и перечислить НДФЛ за январь 2022 г. меньше на сумму этой переплаты?
               
Если вернуть работнику излишне удержанный налог до сдачи отчета 6-НДФЛ, то надо ли показывать его в отчете и в справке 2-НДФЛ?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Стандартные вычеты на детей предоставляются ежемесячно при выплате дохода. Если в каком-то месяце (месяцах) дохода у сотрудника не было, то вычет можно предоставить в другом месяце до конца текущего года. На следующий год стандартный вычет не переносится, поскольку он «сгорает». Это следует из п. 3 ст. 210 НК РФ и Писем МФ РФ от 30.10.2018 N 03-04-05/78020, от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, от 22.10.2014 N 03-04-06/53186, от 06.05.2013 N 03-04-06/15669, от 19.01.2012 N 03-04-05/8-36.

Обращаю ваше внимание, что справки 2-НДФЛ больше нет. Вместо нее нужно представлять Приложение к расчету 6-НДФЛ за год.

Соответственно, «сгоревший» вычет не возвращается работнику и не указывается в Приложении к годовому расчету 6-НДФЛ.

Если доход работника меньше вычетов на детей, то НДФЛ с него не удерживается. Если удержали, то неправомерно удержанный НДФЛ подлежит возврату работнику, в том числе, в следующем календарном году.

С уважением, А. Грешкина

Как осуществить возврат излишне удержанного НДФЛ по итогу 2021 года?

Вопросы по теме