Отчетность по УСН для IT: как заполнить декларацию?
В соответствии со ст. 2 Закона Нижегородской области от 30.12.2020 N 172-З для налогоплательщиков, основным видом экономической деятельности которых является вид экономической деятельности, предусмотренный классом 62 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» установлена налоговая ставка 5%.
Необходимо соблюсти два условия:
- за соответствующий налоговый период не менее 70 процентов дохода составил доход от осуществления вида экономической деятельности предусмотренный классом 62 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги";
- размер средней заработной платы налогоплательщика за соответствующий налоговый период составил не менее 55 000 рублей.
Закон вступил в силу с 1 июля 2021 года и действует до 1 июля 2031 года включительно. Соответственно, с 1.07.2021 г. при соблюдении выше перечисленных условий мы вправе применять налоговую ставку 5%.
Закон нам разрешает применять другую ставку с середины года, декларация однозначно не может этого запретить. Как заполнить декларацию в этом случае? Имеющийся на сегодня бланк декларации применить другую ставку к доходам 2 полугодия нам не даст, она не пройдет контроль.
Разъясните, пожалуйста, как заполнять декларацию?
Необходимо соблюсти два условия:
- за соответствующий налоговый период не менее 70 процентов дохода составил доход от осуществления вида экономической деятельности предусмотренный классом 62 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги";
- размер средней заработной платы налогоплательщика за соответствующий налоговый период составил не менее 55 000 рублей.
Закон вступил в силу с 1 июля 2021 года и действует до 1 июля 2031 года включительно. Соответственно, с 1.07.2021 г. при соблюдении выше перечисленных условий мы вправе применять налоговую ставку 5%.
Закон нам разрешает применять другую ставку с середины года, декларация однозначно не может этого запретить. Как заполнить декларацию в этом случае? Имеющийся на сегодня бланк декларации применить другую ставку к доходам 2 полугодия нам не даст, она не пройдет контроль.
Разъясните, пожалуйста, как заполнять декларацию?
Субъекты РФ наделены правом устанавливать дифференцированные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Так как налоговым периодом по УСН является календарный год, поэтому и ставка налога применяется по итогам года одна (ст. 346.19 НК РФ).
Согласно разъяснениям, представленным в Письмах МФ РФ от 22.01.2015 N 03-11-10/69516, от 29.03.2010 N 03-11-06/2/44, от 27.02.2009 N 03-11-11/29, от 02.06.2009 N 03-11-11/96:
Главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок, установленных для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и обладающий признаками нескольких категорий налогоплательщиков, при применении закона субъекта Российской Федерации, предусматривающего различные налоговые ставки для таких категорий налогоплательщиков, вправе применять наименьшую из этих налоговых ставок.
Соответственно, если с 01.07.2021 Законом Нижегородской области от 30.12.2020 N 172-З предусмотрено применение ставки налога 5% в отношении деятельности, осуществляемой организацией и условия применения этой ставки выполняются, то ко всей налоговой базе 2021 года применяется ставка 5%.
При заполнении декларации по УСН указывается только одна ставка (льготная), так как налогообложение при УСН по разным ставкам НК РФ не предусмотрено (Письма МФ РФ от 11.06.2009 N 03-11-06/2/102, от 11.06.2009 N 03-11-06/2/101).
С уважением, А. Грешкина