Какие данные нужно подать работнику для декларации 3‑НДФЛ?

Question

В соответствии с письмом ФНС от 06.10.2021 года начисленную за декабрь 2021 года заработную плату, но не выплаченную на 01.03.2022 в справке не указываем.

Какие данные должен работодатель подать работнику для декларации 3-НДФЛ?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
При получении дохода в виде оплаты труда, датой фактического получения дохода при-знается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом, НДФЛ исчисляется на дату получения дохода (п. 2 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты удерживают исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 6 ст. 226 НК РФ).
 
Если ООО начисляло, но не выплатило заработную плату на 01.03.2022, то вопрос заполнения годового расчета 6-НДФЛ и Приложения 1 к расчету 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (бывшей справки 2-НДФЛ) на текущий момент обстоит следующим образом:
1. в представленных ранее разъяснениях в Письмах ФНС РФ от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@, от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@ отмечено, что в расчет 6-НДФЛ и Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ (справку 2-НДФЛ) не включаются суммы заработной платы, которые на дату представления расчета 6-НДФЛ не были выплачены физическим лицам. Если налоговый агент (работодатель) включил в расчет 6-НДФЛ заработную плату, которая была начислена, но не выплачена на дату подачи расчета, то он обязан сдать уточненный расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ).

2. начиная с 2022 года, в порядок заполнения расчета 6-НДФЛ вступили в силу изменения, утвержденные Приказом ФНС РФ от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@, на основании которых, меняется содержание п. 4.1 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ: в разделе 2 расчета 6-НДФЛ необходимо отражать начисленные и фактически полученные суммы дохода (до указанных изменений, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражались только начисленные доходы).

3. в Письме ФНС РФ от 11.02.2022 N БС-3-11/1230@ вышли новые разъяснения о порядке заполнения расчета 6-НДФЛ и Приложения 1 к расчету 6-НДФЛ (справки 2-НДФЛ) в от-ношении начисленной заработной платы за 2021 год, которая будет выплачена в следующем 2022 году.

Поскольку, последние разъяснения имеют приоритетное значение, то исходя из них, начисленная, но невыплаченная заработная плата отражается в расчетах 6-НДФЛ, начиная с отчетного периода, в котором она была начислена, до окончания отчетного года. Суммы начисленной заработной платы и исчисленный с нее НДФЛ, отражаются только в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год (так как, дата получения дохода в виде заработной платы и исчисленный с нее НДФЛ приходятся на 2021 год) (п. 4.1 – п. 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ в отношении заработной платы, начисленной, но не выплаченной в 2021 году, не заполняется, поскольку в разделе 1 указываются сроки перечисления и суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода (п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
 
Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ (справка 2-НДФЛ) в отношении заработной платы, начисленной, но не выплаченной в 2021 году, заполняется следующим образом:
- в разделе 2 в строках «Общая сумма дохода», «Налоговая база» и «Сумма налога исчисленная» отражаются сведения о начисленной, но не выплаченной в 2021 году заработной плате и сумме исчисленного с нее НДФЛ. В иных строках раздела 2 справки суммы НДФЛ не указываются.
- в разделе 3 отражаются сведения о вычетах
- в Приложении к справке отражается начисленная, но невыплаченная заработная плата с указанием того месяца, за который она была начислена

Какие данные нужно подать работнику для декларации 3‑НДФЛ?

Вопросы по теме