Как правильно заполнить декларацию по операции «Передача задолженности на факторинг»?

Question

Добрый день! 

Заключили договор факторинга с регрессом.

В 1 С 8.3 Бухгалтерия провожу через операцию "Передача задолженности на факторинг"
Формируются проводки:
Дт 76.13 - Кт 91.01 - 200 000
Дт 91.02 - Кт 62.01  - 200 000

При формировании декларации по прибыли 91.01 попадает во внереализационные доходы Приложение 1 к Листу 02 в строку 100, а счет 91.02 попадает в Приложение 2 к Листу 02 строка 200. Верно ли это? 

Объясните, как правильно заполнить декларацию по этим операциям.

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Если ваша организация является клиентом, который передает банку права требования к покупателю по договору факторинга с регрессом, то бухгалтерские проводки следующие:

Д 76.13 К 91.01 - признан прочий доход от уступки права требования долга
Д 91.02 К 62.01 - отражена в составе прочих расходов стоимость уступленного требования
Д 91.02 К 76.13 - учтена в расходах комиссия банка (финансового агента)
Д 19.03 К 76.13 - отражена сумма НДС, предъявленная банком
Д 51 К 76.13 - получено финансирование от банка под уступку денежного требования

В налоговом учете при методе начисления, выручка от реализации имущественных прав (доход от уступки права требования) признается доходом от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается на дату уступки права требования (день подписания акта об уступке права требования) (п. 5 ст. 271 НК РФ). При формировании декларации по налогу на прибыль, указанный доход отражается по строке 100 Приложения 1 к Листу 02.

При этом, организация вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену приобретения данных имущественных прав и расходов, связанных с их приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль, расход отражается по строке 200 Приложения 2 к Листу 02.

Порядок учета для целей налогообложения комиссии банка по договору факторинга разъяснен в Письмах МФ РФ от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6366, от 07.12.2011 N 03-03-06/1/809, согласно которым, комиссия банка может учитываться как в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, так и в составе внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.

С уважением, А. Грешкина

Как правильно заполнить декларацию по операции «Передача задолженности на факторинг»?

Вопросы по теме