Как уменьшить налог УСН на страховые взносы, если банк с опозданием провел платеж? — СКБ Контур

Как уменьшить налог УСН на страховые взносы, если банк с опозданием провел платеж?

Пользователь, 18 апреля 2022
Как уменьшить налог УСН на страховые взносы, если банк с опозданием провел платеж?
Добрый день, помогите, пожалуйста, разобраться.

У меня ИП на УСН 6%.

В 2021 году банк не успел провести мой платеж по взносам (отправила в банк платежное поручение 31.01.2021, но деньги были списаны только 01.01.2022 года в 02.00 часа ночи).

Т.е. платежи по взносам за 2021 год были следующие:
1. март 2021 года - 9285,63+2106,5 (страх часть + ОМС)
2. июнь 2021 года 15407,57+2106,5
3. сентябрь 2021 года 11974,08+2106,5
итого три платежа - 42986,78 руб.
4. платеж прошел только 1 января 2022 года 12854+2106,5 = 14960 руб.

Суммы считала Эльба, сюда включалась и сумма 1% от дохода больше 300 000 ₽.

Также в 2022 году я оплатила взносы за 1 квартал 2022 года - 9 919,03 + 2 191,50 = 12110,53

Вопросы:

1. УСН за 2021 год я могу уменьшить только на сумму уплаченных взносов, за исключением последнего платежа, так как он был списан только в 2022 году? Т.е. я могу уменьшить УСН только на сумму 42986,78. Верно?

2. Могу ли я уменьшить сумму авансового платежа УСН за 1 квартал 2022 года на сумму последнего платежа, который был проведен 1 января (14960 руб.) и на сумму взносов, которые я заплатила за 1 квартал 2022 года (12110,53)?
Сохранить
Отменить
3 2
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
136 просмотров
В избранное
2 комментария
https://kontur.ru/normativ?from=articles-qa-expert
Алла Грешкина, эксперт 21 апреля
Добрый день,
Разъяснения о дате уплаты страховых взносов для целей уменьшения налога по УСН, содержатся в Письме МФ РФ от 01.11.2019 N 03-02-08/88775, в соответствии с которым, платежные документы налогоплательщиков в счет уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов отражаются в информационных ресурсах налоговых органов на основании извещений банков, передаваемых в адрес налоговых органов органами Федерального казначейства.
Обработка информации о платежах по налогам и взносам проводится налоговыми органами в день поступления извещения банка по фактическому представлению в банк платежного документа, то есть, по дате списания денежных средств со счета.

Исходя из указанной официальной позиции, если в 2021 году банк не успел провести платеж по взносам и деньги были списаны только 01.01.2022 года в 02.00 часа ночи, то уменьшать сумму налога за 2021 год на эти платежи рискованно. Большая вероятность того, что налоговые органы откажут в уменьшении суммы налога за 2021 год. Эти платежи будут уменьшать авансовый платеж по налогу за 1 квартал 2022 года, в том числе, платежи, перечисленные в 2022 году до 30 марта 2022 года.

С уважением, А. Грешкина
ЮД
Юлия Дембя 28 апреля
Здравствуйте!
Как гласит пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения. И если денег на счете достаточно, платежка не была отозвана или возвращена, не имеется иных неисполненных взысканий, и реквизиты указаны верно, то дата в поле "Поступ. в банк плат." - это и есть момент уплаты налога с точки зрения закона.

Т.е. по идее, если оперировать данной нормой, то ни момент списания денег банком, ни уж тем более момент отражения платежа налоговым органом в своей системе не могут подменить собой момент исполнения обязанности по уплате, установленный НК РФ.
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Эльба

Бизнес, учет и отчетность для ИП на УСН или патенте без участия бухгалтера

Узнать больше