- Москва
- Екатеринбург
- Санкт-Петербург
- Абакан
- Апатиты
- Архангельск
- Астрахань
- Барнаул
- Белгород
- Брянск
- Великий Новгород
- Владивосток
- Владикавказ
- Владимир
- Волгоград
- Волжский
- Вологда
- Воронеж
- Златоуст
- Иваново
- Ижевск
- Казань
- Калининград
- Камышин
- Киров
- Коломна
- Краснодар
- Красноярск
- Курган
- Липецк
- Магнитогорск
- Махачкала
- Мурманск
- Набережные Челны
- Нальчик
- Нижний Новгород
- Нижний Тагил
- Новосибирск
- Омск
- Оренбург
- Пенза
- Пермь
- Петрозаводск
- Петропавловск-Камчатский
- Псков
- Ростов-на-Дону
- Самара
- Саранск
- Саратов
- Симферополь
- Ставрополь
- Стерлитамак
- Тверь
- Тольятти
- Томск
- Тюмень
- Ульяновск
- Уфа
- Хабаровск
- Ханты-Мансийск
- Чебоксары
- Челябинск
- Элиста
- Южно-Сахалинск
- Ярославль
Если в 2021 году и в 1 квартале 2022 года организация уплачивала только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль (к сожалению, информация о порядке уплаты налога на прибыль в указанном периоде в вопросе отсутствует), то согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода.
Если произойдет превышение среднего показателя выручки за последние четыре квартала, то организация должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль со следующего квартала (Письмо МФ РФ от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43820).
Соответственно, если за период со 2 квартала 2021 года по 1 квартал 2022 года общая сумма выручки за минусом НДС превысила лимит 60 млн. рублей, то есть, оказался превышенным лимит 15 млн. рублей в среднем за квартал, то организация должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, начиная со 2 квартала 2022 года. Эти разъяснения представлены в Письмах ФНС РФ от 27.01.2021 N СД-4-3/868@ и МФ РФ от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43820.
В этом случае, при превышении лимита доходов в 1 квартале, начиная со 2 квартала, помимо квартальных авансовых платежей, возникает обязанность по уплате и ежемесячных авансовых платежей внутри 2 квартала по срокам уплаты 28.04, 28.05, 28.06.
Эти ежемесячные авансовые платежи, которые уплачиваются внутри 2 квартала, в общем случае, рассчитываются следующим образом:
Квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам 1 квартала (строка 180 Листа 02 декларации за 1 квартал) / 3 (с разбивкой по бюджетам, суммы отражены в строках 190 и 200)
В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года в строках 290, 300, 310 необходимо отразить авансы по налогу на прибыль, которые будут уплачиваться в течение 2 квартала. Если в первоначально поданной декларации указанные строки оказались незаполненными, то необходимо сдать уточненную декларацию за 1 квартал 2022 года.
С уважением, А. Грешкина