ИП на УСН «доходы минус расходы» планирует подарить коммерческую недвижимость близкому родственнику. Придется ли платить налог? — СКБ Контур

ИП на УСН «доходы минус расходы» планирует подарить коммерческую недвижимость близкому родственнику. Придется ли платить налог?

Наталья Латыпова, 12 августа 2022
Я являюсь ИП на УСН "доходы минус расходы". Продала коммерческую недвижимость, которую использовала в предпринимательской деятельности, буду сумму продажи учитывать как доход по УСН.

Теперь я хочу купить коммерческую недвижимость и учесть эти расходы как покупку ОС. В дальнейшем планирую подарить приобретенную недвижимость дочери, чтобы она смогла открыть ИП и заниматься сама предпринимательской деятельностью в этом помещении.

В ИФНС мне сказали, что если я подарю раньше, чем через 10 лет, то возникает обязательство по УСН - заплатить налог со всей суммы приобретенной недвижимости.

Читаю в интернете, что согласно Письму № 3-11-11/69455 от 24.11.2016 г., эти доходы не облагаются налогом.

Кто прав? Помогите разобраться.

107
Решен
2 комментария
https://kontur.ru/normativ?from=articles-qa-expert
Алла Грешкина, эксперт 15 августа 2022
Добрый день,
Налогоплательщики, применяющие УСН, с объектом налогообложения «доходы минус расходы», согласно ст. 346.16 НК РФ, расходы на приобретение основных средств, учитывают в налоговом учете, равными долями в последний день отчетного (налогового) периода, в котором произошло последним по времени одно из событий: оплата (частичная оплата) основных средств или ввод основных средств в эксплуатацию (передача в использование в целях предпринимательской деятельности ИП).

Расходы на приобретение основных средств принимаются к учету только после их фактической оплаты или только фактически оплаченная часть стоимости основного средства (в случае частичной оплаты), которое введено в эксплуатацию, на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма ФНС РФ от 31.03.2011 N КЕ-3-3/1003, МФ РФ от 17.05.2011 N 03-11-06/2/78).

На основании п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения 10 лет с момента их приобретения, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) и уплатить сумму налога с возникшего дохода.

Согласно ст. 39 НК РФ, под реализацией понимается передача права собственности, в том числе, на безвозмездной основе (дарение).

Следовательно, при дарении ранее 10 лет с момента покупки объекта недвижимости со сроком полезного использования более 15 лет, который использовался предпринимательской деятельности ИП, нужно пересчитывать налоговую базу по УСН, включив в доходы суммы, которые ранее были учтены в составе расходов (Письма МФ РФ от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 N 03-11-11/30795, от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77822).

В Письме МФ РФ от 24.11.2016 N 03-11-11/69455, на которое Вы ссылаетесь в своем вопросе, речь идет о возникновении доход у ИП – одаряемого. В ИФНС ответ Вам предоставлен в отношении ИП – дарителя, то есть, Вас.

С уважением, А. Грешкина
НЛ
Наталья Латыпова 29 августа 2022
Спасибо за ответ.
Эльба

Бизнес, учет и отчетность для ИП на УСН или патенте без участия бухгалтера

Узнать больше 
Эльба

Бизнес, учет и отчетность для ИП на УСН или патенте без участия бухгалтера

Узнать больше