Какие строки и разделы декларации по налогу на прибыль нужно заполнить при продаже доли в УК? — СКБ Контур

Какие строки и разделы декларации по налогу на прибыль нужно заполнить при продаже доли в УК?

Андрей Унковский, 3 октября 2022
Какие строки и разделы декларации по налогу на прибыль нужно заполнить при продаже доли в УК?
Добрый день!

Ставка налога на прибыль при продаже доли в уставном капитале 0% (соответствуем условиям применения).
Какие строки и разделы декларации по налогу на прибыль нужно заполнить и в каких значениях?

Пример:
Доход от продажи доли 10 000 руб.
Номинальная стоимость доли 3 000 руб.
Сохранить
Отменить
3 2
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
108 просмотров
В избранное
2 комментария
https://kontur.ru/normativ?from=articles-qa-expert
Алла Грешкина, эксперт 3 октября
Добрый день,
Если при продаже доли в уставном капитале организации была применена ставка налога на прибыль 0%, то реализация отражается в Листе 04 декларации по налогу на прибыль.
В этом случае, в Листе 04 указывается (п. 4.1 ст. 284 НК РФ, ст. 284.2 НК РФ, п. 15.1 – п. 15.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- в поле «Вид дохода» - код «7»
- в строке 010 - налоговая база по доходам от реализации доли в уставном капитале

Налоговая база от реализации имущественных прав (долей), определяется согласно ст. 284.2 НК РФ. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).

При реализации доли в уставном капитале, организация вправе уменьшить полученный доход на стоимость ее приобретения и на сумму расходов, связанных с ее приобретением и реализацией, а также на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации, доли которой были приобретены (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Следовательно, доходы от реализации доли уменьшаются на (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ):
- номинальную стоимость (цену приобретения) доли в уставном капитале
- расходы, связанные с приобретением и реализацией доли в уставном капитале
- вклады в имущество (в добавочный капитал) организации, доли которой были приобретены

Если доля реализуется частично, то расходы делятся пропорционально реализуемой части (Письма ФНС РФ от 23.07.2021 N СД-4-3/10425@, МФ РФ от 02.08.2021 N 03-03-06/2/61664).

Из этого следует, если доля продана за 10 000 рублей, а номинальная стоимость доли составляет 3 000 рублей, то в строке 010 Листа 04 декларации по налогу на прибыль указывается 7 000 рублей.

С уважением, А. Грешкина
АУ
Андрей Унковский 3 октября
Алла Грешкина, Спасибо за ответ.
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Бухгалтерия

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Узнать больше