Как оспорить доначисление НДФЛ? — СКБ Контур

Как оспорить доначисление НДФЛ?

Павел Гарист, 5 октября 2022
Как оспорить доначисление НДФЛ?
ИФНС доначислила НДФЛ физлицу по ставке 15%, объединив доходы от зарплаты и дивидендов в совокупный доход.

Мы руководствовались статьей https://kontur.ru/articles/6003. Как оспорить доначисление?
Сохранить
Отменить
7 6
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
276 просмотров
В избранное
1 комментарий
https://kontur.ru/normativ?from=articles-qa-expert
Алла Грешкина, эксперт Изменен 29 октября
Добрый день,
Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ введены понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется налоговая ставка НДФЛ, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (13% и 15%), приведена в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

К основной налоговой базе относятся следующие виды доходов: заработная плата, отпускные, больничные, материальная помощь, премии и другие доходы, выплачиваемые работникам в рамках трудовых отношений, а также, вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
К налоговой базе по доходам от долевого участия, относятся дивиденды.

В общем случае, предельное значение (5 млн. рублей) и прогрессивную ставку НДФЛ необходимо применять ко всей совокупности налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, при этом, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ, на 2021 - 2022 годы установлен переходный период и лимит доходов 5 млн. рублей применяется не ко всей совокупности налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, а к каждой налоговой базе отдельно (Письмо МФ РФ от 12.04.2021 N 03-04-05/27168).
С 2023 года прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться в отношении всей совокупности налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

Следовательно, налоговый агент в 2021 - 2022 годах в отношении каждой налоговой базы применяет следующие ставки НДФЛ (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ):
- 13% сумма налоговой базы равна или меньше 5 млн. рублей
- 650 тыс. рублей и 15% с суммы налоговой базы, превышающей 5 млн. рублей

При этом, указанный порядок расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, предусмотрен исключительно ДЛЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).
Как разъяснено в Письме ФНС РФ от 26.09.2022 N БС-4-11/12746@, порядок, предусмотренный п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ, применяется в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, исключительно налоговыми агентами.

Окончательный размер суммы НДФЛ и налоговой ставки определяется НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ с учетом совокупности налоговых баз по доходам физического лица за налоговый период. Если общий (совокупный) размер доходов физического лица превысил за год 5 млн. рублей, то НДФЛ с суммы превышения рассчитывается налоговым органом по ставке 15%. В этом случае, физическое лицо должно доплатить 2% НДФЛ на основании налогового уведомления в срок до 1 декабря (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Данные разъяснения также приведены на официальном сайте ФНС РФ.

Другими словами, получив годовые расчеты 6-НДФЛ налоговый орган производит свой расчет налога за год, исходя из суммы всех доходов (по совокупности налоговых баз) физического лица.

В связи с этим, если совокупный доход физического лица (заработная плата + дивиденды) превысил в 2021 году 5 млн. рублей, то налоговый орган доначисляет НДФЛ. Поэтому, организации не надо оспаривать доначисленный НДФЛ, поскольку, налоговый орган действовал в рамках закона.

Физическое лицо должно доплатить НДФЛ на основании налогового уведомления, за 2021 год – до 1 декабря 2022 года.

С уважением, А. Грешкина
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Бухгалтерия

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Узнать больше