Как списать в ИФНС переплату по налогам сроком более трех лет?

Добрый день.

На возврат или зачет переплаты по налогам через налоговую инспекцию путем подачи соответствующего заявления отводится три года со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Если три года со дня уплаты налога уже прошли, то налоговая инспекция отказывает в проведении возврата или зачета.

В этом случае возврат переплаты по налогам осуществляется только в судебном порядке, поскольку судебные органы руководствуются общим сроком исковой давности и отсчитывают три года с момента, когда организация узнала о наличии переплаты (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ, Определения КС РФ от 26.03.2019 N 815-О, от 21.12.2011 N 1665-О-О, от 21.06.2001 N 173-О, п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от 22.06.2021 N 18).

Разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 20.04.2021 N 03-02-11/29986, от 25.02.2021 N 03-02-06/12973, от 08.11.2019 N 03-02-08/86022, ФНС РФ от 25.01.2022 N КЧ-19-8/16@.

Что касается списания переплаты по налогам, по которой истек срок исковой давности, то налоговая инспекция не вправе это сделать (Письмо МФ РФ от 28.12.2021 N 03-02-11/106695).

Если организация считает необходимым, то у себя в учете она вправе списать в расходы (не признаваемые для целей налогообложения) переплату с истекшим сроком исковой давности (Письмо МФ РФ от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457).

По данным налоговой инспекции такая переплата будет значиться до принятия соответствующих законодательных решений.

С уважением, А. Грешкина