Отчет агента в доходах УСН, если агент не перечислил принципалу выручку — СКБ Контур

Отчет агента в доходах УСН, если агент не перечислил принципалу выручку

Елена Котова, 23 ноября 2022
Отчет агента в доходах УСН, если агент не перечислил принципалу выручку
Добрый день.

Агент и принципал на УСН, агент должен перечислять принципалу выручку за вычетом свой комиссии. Сторонами был подписан отчет агента 01.08.22, но агент на 23.11.22 не перечислил принципалу выручку. Принципал принял решения учитывать выручку, поступающую через агента, кассовым методом (на основании писем Минфина).

П. 2 273 НК РФ гласит, что "датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод)."

Вопрос: какой датой нужно признавать доход принципалу - 01.08.22 или когда агент перечислит выручку?

Так как денежных средств не поступало, но был подписан отчет агента, возникают сомнения в дате принятия дохода, так как при подписании отчета агента у сторон происходит зачет взаимных требований и не является ли в данному случае подписанный отчет агента "иным способом погашения задолженности"?
Сохранить
Отменить
4 3
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
13 просмотров
В избранное
1 комментарий
https://kontur.ru/normativ?from=articles-qa-expert
Алла Грешкина, эксперт Вчера
Добрый день,
Вопрос о моменте признания принципалом, применяющим УСН, дохода в случае поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) на счет агента, является спорным.
По этому вопросу существует два официальных мнения:

1. МФ РФ
Датой признания дохода принципалом, применяющим УСН, является день поступления денежных средств на счет (в кассу) принципала (Письма МФ РФ от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819, от 11.11.2019 N 03-11-11/86794).

2. ФНС РФ
Датой признания дохода принципалом, применяющим УСН, является день поступления денежных средств на счет (в кассу) агента (Письмо ФНС РФ от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@).

Учитывая отсутствие единой позиции по данному вопросу, принципалу надо самостоятельно принять решение, с учетом имеющихся налоговых рисков, о моменте признания доходов.

Отмечу, что судебная практика складывается в пользу мнения МФ РФ (Постановления АС СЗО от 05.03.2015 N Ф07-506/2015, ФАС ВСО от 04.07.2013 N Ф02-2712/2013 по делу N А33-17140/2012, ФАС СКО от 23.09.2010 по делу N А32-44399/2009).

С уважением, А. Грешкина
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Эльба

Бизнес, учет и отчетность для ИП на УСН или патенте без участия бухгалтера

Узнать больше