Какова ставка НДФЛ с доходов за декабрь 2022 года у сотрудников, доход которых в 2022 году превысил 5 млн рублей, выплачиваемых в январе 2023 года? — СКБ Контур

Какова ставка НДФЛ с доходов за декабрь 2022 года у сотрудников, доход которых в 2022 году превысил 5 млн рублей, выплачиваемых в январе 2023 года?

Олеся Комарова, 28 ноября 2022
На предыдущий вопрос о порядке отражения в 6-НДФЛ были даны разъяснения экспертом Грешкиной А. 28.11.2022: "Заработная плата за работу в декабре 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, является доходом физического лица 2023 года. Поэтому, НДФЛ с такой заработной платы работодатель должен исчислить по новым правилам на дату ее выплаты в 2023 году (п. 3 ст. 226 НК РФ). Разъяснения о порядке заполнения расчета 6-НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, выплаченной в январе 2023 года, с учетом новых положений НК РФ и Приказа ФНС РФ от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@, приведены в Письме ФНС РФ от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@. Если заработная плата за декабрь 2022 года выплачивается 10 января 2023 года, то поскольку, эти доходы относят к 2023 году, то датой их получения признается 10 января 2023 года. Срок перечисления налога – не позднее 30 января 2023 года.
Эти доходы и НДФЛ отражают в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года".

Проконсультируйте пожалуйста, у сотрудника, доход которого превысил 5 млн руб. в ноябре 2022 года и применяется ставка НДФЛ 15%, какую ставку НДФЛ применять к доходу декабря 2022 г.: 15% или 13 %, т.к. доход уже относится по новым правилам к периоду 2023 года и по какой ставке НДФЛ отразить в отчетности 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 г. ?

С уважением.

790
Решен
2 комментария
https://kontur.ru/normativ?from=articles-qa-expert
Алла Грешкина, эксперт 30 ноября 2022
Добрый день,
Поскольку, заработная плата за декабрь 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, относится к доходам января 2023 года, то в зависимости от размера дохода в январе 2023 года, НДФЛ уплачивается по следующим ставкам (п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ, Письмо ФНС РФ от 09.11.2022 БС-4-11/15099@):
- 13% сумма дохода равна или меньше 5 млн. рублей
- 650 тыс. рублей и 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн. рублей

Данный доход и НДФЛ с него отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года в следующем порядке:

НДФЛ
Раздел 1 - в полях 020 и 021
Раздел 2 - в полях 140 (при наличии соответствующих сумм НДФЛ, заполняются поля 141 и 142), 160

Доход
Раздел 2 - в поле 110 (при наличии соответствующих доходов, заполняются поля 112 – 115)

Если в течение отчетного периода применялись разные ставки НДФЛ, то раздел 2 заполняется отдельно для каждой ставки (Письма ФНС РФ от 17.09.2021 N БС-4-11/13297@, от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

С уважением, А. Грешкина
ОК
Олеся Комарова 30 ноября 2022
спасибо за разъяснения
Бухгалтерия
Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных. Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база
Узнать больше 
Бухгалтерия
Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных. Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база
Узнать больше