Как списать расходы при смене УСН 6% на УСН 15%?

Question

Здравствуйте!

Я приобрел торговое оборудование и товары для перепродажи в ноябре-декабре 2022 года. Однако до настоящего времени торговое оборудование и товар мне не поступили. 

Планирую начать установку оборудования и реализацию товара в январе 2023 года. В настоящее время я планирую переход на УСН "доходы минус расходы". 

Могу ли я перенести расходы на приобретение оборудования и товара на следующий год для учета по новому объекту налогообложения?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,

Товары

В соответствии с официальным мнением, изложенным в Письмах МФ РФ от 31.12.2020 N 03-11-11/116881, от 02.03.2020 N 03-11-06/2/15228, если ИП на УСН (доходы) переходит с 01.01.2023 на УСН (доходы минус расходы), то в отношении учета в расходах стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, ситуация складывается следующим образом:

- при определении налоговой базы по УСН (доходы минус расходы) в 2023 году можно учесть расходы на приобретение товаров, поступивших в 2022 году, но оплаченных и реализованных в 2023 году.

- при определении налоговой базы по УСН (доходы минус расходы) в 2023 году нельзя учесть стоимость товаров, поступивших и оплаченных в 2022 году, но реализованных в 2023 году.

Оборудование (основное средство)

Согласно официальным разъяснениям, представленным в Письмах МФ РФ от 11.12.2019 N 03-11-11/96917, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541, от 24.07.2013 N 03-11-11/29209, от 18.10.2017 N 03-11-11/68187, для учета расходов на приобретение основных средств при УСН должны выполняться следующие условия:
1. основное средство должно быть введено в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ)
2. затраты по основному средству должны быть оплачены (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

В ситуации, когда основное средство фактически введено в эксплуатацию в период применения УСН (доходы минус расходы), даже если оплата осуществлена в период применения УСН (доходы), то при переходе с УСН (доходы) на УСН (доходы минус расходы), расходы на приобретение основного средства могут быть учтены в составе налоговых расходов в размере оплаченных сумм.

В этом случае, расходы признаются так же, как если бы вы приобрели основное средство на УСН (доходы минус расходы) (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма МФ РФ от 11.12.2019 N 03-11-11/96917, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541, от 18.10.2017 N 03-11-11/68187).

С уважением, А. Грешкина

Как списать расходы при смене УСН 6% на УСН 15%?

Вопросы по теме