Как считаются страховые свыше 300 000 руб. при оплате минимального налога УСН?

Question

При УСН "доходы минус расходы" получилось, что платить должны минимальный налог УСН - 1%.

Как оплачиваются страховые взносы свыше 300 000 руб.? Ведь обычно считается разница между доходом и расходом, вычитается 300 000 и с полученной суммы платится 1% в ПФР.

Как считаются страховые свыше 300 000 руб. при оплате минимального налога УСН?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» в размере 1%, рассчитанный от величины полученных доходов, уплачивается, если по итогам года исчисленный в обычном порядке налог, оказался меньше минимального налога или получен убыток (ст. 346.18 НК РФ, Письмо МФ РФ от 21.04.2020 N 03-11-11/32084).

На основании пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 000 рублей, он уплачивает дополнительные страховые взносы на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Если ИП применяет УСН «доходы минус расходы», то при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1%, он вправе учитывать расходы, понесенные за указанный налоговый период (Письмо ФНС РФ от 01.09.2020 N БС-4-11/14090).

Соответственно, расчет 1% страховых взносов на ОПС никак не связан с расчетом минимального налога при УСН.

Если при расчете дохода для целей определения 1% дополнительных страховых взносов на ОПС, доход оказался равным или меньше 300 000 рублей, то дополнительные страховые взносы на ОПС в размере 1% не уплачиваются.

Также, обращаю Ваше внимание, что вопрос расчета дохода для целей определения 1% дополнительных страховых взносов на ОПС, до сих пор остается спорным, поскольку, по мнению МФ РФ считать 1% дополнительных страховых взносов на ОПС надо с доходов без учета расходов (Письмо МФ РФ от 01.04.2020 N 03-15-05/25738).

С уважением, А. Грешкина

Как считаются страховые свыше 300 000 руб. при оплате минимального налога УСН?

Вопросы по теме