Как считаются страховые свыше 300 000 руб. при оплате минимального налога УСН? — СКБ Контур

Как считаются страховые свыше 300 000 руб. при оплате минимального налога УСН?

Мария Дубровская, 29 декабря 2022
При УСН "доходы минус расходы" получилось, что платить должны минимальный налог УСН - 1%.

Как оплачиваются страховые взносы свыше 300 000 руб.? Ведь обычно считается разница между доходом и расходом, вычитается 300 000 и с полученной суммы платится 1% в ПФР.

Как считаются страховые свыше 300 000 руб. при оплате минимального налога УСН?

261
Решен
1 комментарий
https://kontur.ru/normativ?from=articles-qa-expert
Алла Грешкина, эксперт 31 декабря 2022
Добрый день,
Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» в размере 1%, рассчитанный от величины полученных доходов, уплачивается, если по итогам года исчисленный в обычном порядке налог, оказался меньше минимального налога или получен убыток (ст. 346.18 НК РФ, Письмо МФ РФ от 21.04.2020 N 03-11-11/32084).

На основании пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 000 рублей, он уплачивает дополнительные страховые взносы на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Если ИП применяет УСН «доходы минус расходы», то при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1%, он вправе учитывать расходы, понесенные за указанный налоговый период (Письмо ФНС РФ от 01.09.2020 N БС-4-11/14090).

Соответственно, расчет 1% страховых взносов на ОПС никак не связан с расчетом минимального налога при УСН.

Если при расчете дохода для целей определения 1% дополнительных страховых взносов на ОПС, доход оказался равным или меньше 300 000 рублей, то дополнительные страховые взносы на ОПС в размере 1% не уплачиваются.

Также, обращаю Ваше внимание, что вопрос расчета дохода для целей определения 1% дополнительных страховых взносов на ОПС, до сих пор остается спорным, поскольку, по мнению МФ РФ считать 1% дополнительных страховых взносов на ОПС надо с доходов без учета расходов (Письмо МФ РФ от 01.04.2020 N 03-15-05/25738).

С уважением, А. Грешкина
Эльба

Бизнес, учет и отчетность для ИП на УСН или патенте без участия бухгалтера

Узнать больше 
Эльба

Бизнес, учет и отчетность для ИП на УСН или патенте без участия бухгалтера

Узнать больше