Сохраняется ли для ИТ‑компании ставка по налогу на прибыль 0% с превышения дохода? — СКБ Контур

Сохраняется ли для ИТ‑компании ставка по налогу на прибыль 0% с превышения дохода?

Сергей Сигов, 9 января 2023

Добрый день.

ИТ-компания в 2022 году начала применять ставку по налогу на прибыль 0%, в соответствии с п. 1.15 ст. 284 НК РФ. ИТ-компания на УСН (доходы-расходы, кассовый метод). В 4 кв. 2022 году произошло превышение дохода 164.4 млн, но на конец года доход не превысил 219 млн.

Сохраняется ли для нас 0% ставка с превышения дохода? Или же мы должны будем применить повышенную налоговую ставку = 20% в 4 кв. 2022 года?

Решен

Алла Грешкина, эксперт 11 января

Добрый день,
Если речь идет о налоге на прибыль, то IT-компания применяет ОСНО, а не УСН.
На основании п. 1.15 ст. 284 НК РФ, ставки налога на прибыль на периоды 2022 - 2024 годы составляют 0% в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ.

Условия для применения IT-компаниями ставки налога на прибыль 0% следующие (ст. 284 НК РФ):
- компания получила документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT, или свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ.
- по итогам отчетного (налогового) периода соблюдено условие о доле доходов: на доходы из определенного перечня должно приходиться не менее 70% от общей суммы доходов компании (за некоторым исключением), учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Численность работников, как и размер доходов при ОСНО, не имеет значения.

С уважением, А. Грешкина

СС

Сергей Сигов 11 января

Добрый день. Пришлите пожалуйста документ, почему IT-компания не может применять УСН.

Алла Грешкина, эксперт 11 января

IT-компания МОЖЕТ применять УСН, но в этом случае, она уплачивает не налог на прибыль, а единый налог по УСН.
В вашем вопросе речь идет о налоге на прибыль.

СС

Сергей Сигов Изменен 11 января

Да, всё верно. Сдаём декларацию по УСН. Т.е. ставку 0% мы не можем применять как ИТ-компания?(((

Алла Грешкина, эксперт 11 января

Добрый день,
Если IT-компания применяет УСН, то ставка налога по УСН 0% в данном случае, не предусмотрена гл. 26.2 НК РФ (Письмо МФ РФ от 03.08.2022 N 03-11-11/75173).

С уважением, А. Грешкина