- Москва
- Екатеринбург
- Санкт-Петербург
- Абакан
- Апатиты
- Архангельск
- Астрахань
- Барнаул
- Белгород
- Брянск
- Великий Новгород
- Владивосток
- Владикавказ
- Владимир
- Волгоград
- Волжский
- Вологда
- Воронеж
- Златоуст
- Иваново
- Ижевск
- Казань
- Калининград
- Камышин
- Киров
- Коломна
- Краснодар
- Красноярск
- Курган
- Липецк
- Магнитогорск
- Махачкала
- Мурманск
- Набережные Челны
- Нальчик
- Нижний Новгород
- Нижний Тагил
- Новосибирск
- Омск
- Оренбург
- Пенза
- Пермь
- Петрозаводск
- Петропавловск-Камчатский
- Псков
- Ростов-на-Дону
- Самара
- Саранск
- Саратов
- Симферополь
- Ставрополь
- Стерлитамак
- Тверь
- Тольятти
- Томск
- Тюмень
- Ульяновск
- Уфа
- Хабаровск
- Ханты-Мансийск
- Чебоксары
- Челябинск
- Элиста
- Южно-Сахалинск
- Ярославль
Форма справки об оплате медицинских услуг и порядок ее выдачи утверждены Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ от 25.07.2001 N БГ-3-04/256 (Письмо МФ РФ от 01.11.2012 N 03-04-05/10-1239).
Согласно Приложению N 2 к Приказу Минздрава РФ N 289, МНС РФ от 25.07.2001 N БГ-3-04/256, в справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях прописью с большой буквы. В Справке указывается дата оплаты медицинской услуги.
Из этого следует, если за год было несколько оплат в разные дни, то медицинская организация может выдать отдельную справку по каждой оплате (каждому чеку) и указать одну дату оплаты – по чеку. Также, медицинская организация может выдать одну медицинскую справку с указанием в ней итоговой суммы оплаты за год. В этом случае, в поле «дата оплаты» перечисляются все даты оплаты по чекам.
Суммы фактически произведенных расходов учитываются налоговыми органами при определении сумм социального налогового вычета в соответствии со ст. 219 НК РФ, в размере фактических расходов, но в пределах 120 000 рублей за календарный год. Для дорогостоящего лечения нет ограничения по максимальному размеру вычета. Поэтому вычет предоставляется в размере всей суммы расходов (Письма МФ РФ от 23.08.2019 N 03-04-05/65086, от 19.07.2019 N 03-04-09/53921, ФНС РФ от 03.09.2019 N БС-3-11/7846@).
Как отмечено в Письме ФНС РФ от 03.09.2019 N БС-3-11/7846@:
В Справке об оплате медицинских услуг указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика. Следовательно, определение соответствующего кода оказанных медицинских услуг находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего справку.
Виды медицинских услуг, включая дорогостоящие виды лечения, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ограничены Перечнями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорого-стоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Независимо от кода услуги, в справке об оплате медицинских услуг указывается фактическая сумма оплаты. При предоставлении налоговым органом социальных налоговых вычетов, они ориентируются на ограничения, установленные ст. 219 НК РФ.
С уважением, А. Грешкина