Как зачесть суммы страховых с превышения в УСН за 2022 год?

Question

Здравствуйте.

Скажите, пожалуйста, при оплате УСН (доходы за 2022 год), как принять к вычету страховые взносы с превышения (1%), нужно ли заявление или уведомление? 

По фиксированным суммам страховых налоговая уточняет якобы не надо, по страховым с превышения не совсем понятно, так как срок уплаты УСН раньше, чем строк уплаты страховых с превышения, в декларации суммы будут видно. При этом срок уплаты страховых с превышения совпадает со сроком уплаты аванса по УСН за II квартал 2023 года, в связи с нововведениями суммы налогов будут списываться в день, когда положены, поэтому оплачивать страховые с превышения заранее не имеет смысла? 

Как правильно зачесть суммы страховых с превышения за 2022 год, в зачет УСН за 2022 год?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
На основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», вправе уменьшить сумму подлежащего уплате налога по УСН, исчисленного за период, на сумму уплаченных страховых взносов (за себя и за наемных работников):
- ИП-работодатели - не более чем на 50%;
- ИП, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, - на всю сумму уплаченных страховых взносов (включая страховые взносы, исчисленные в размере 1% доходов, превышающих 300 тыс. рублей).

Срок уплаты 1% страховых взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 
Соответственно, если 1% страховых взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей уплачивается в 2023 году, то он не уменьшает налог по УСН, исчисленный за 2022 год.

Если 1% страховых взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, будет уплачен в 1 квартале 2023 года, то ИП может уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года.

Если 1% страховых взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, будет уплачен во 2 квартале 2023 года, то ИП может уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН за первое полугодие 2023 года.

Изменение в 2023 году порядка уплаты налогов и страховых взносов, не изменяет порядок их расчетов, поэтому, в 2023 году, положения, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, сохраняют свою силу (Письмо МФ РФ от 20.01.2023 N 03-11-09/4254).

С уважением, А. Грешкина

Как зачесть суммы страховых с превышения в УСН за 2022 год?

Вопросы по теме