Каково налогообложение НДС у предприятия при покупке услуг зарубежом и продаже их в РФ?

Question

Добрый день!

Помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации с учетом.

Предприятие – резидент РФ (общая система налогообложения, плательщик НДС) покупает услуги в зарубежных аэропортах (много стран) и перепродает их. 

Продавцами данных услуг являются иностранные организации, нерезидены РФ.

Услуги аэропортов:
- вип-, бизнес-залы;
- фаст-трек, встреча и сопровождение.
Фактическое место оказания услуг – территория зарубежного аэропорта.

Покупатели услуг:
- юридические лица – резиденты РФ (которые также перепродают эти услуги дальше);
- физические лица – потребители услуг (преимущественно резиденты РФ, но могут быть и резиденты других стран. Резидентство данных покупателей отследить невозможно).

Вопрос: 
Налогообложение НДС у предприятия при покупке услуг зарубежных аэропортов и дальнейшей продаже данных услуг.

Спасибо!

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Для целей определения НДС, место реализации работ (услуг) устанавливается согласно положениям ст. 148 НК РФ, которые зависят от того, какие именно работы (услуги) выполняются. Если какой-либо вид работ (услуг) не указан в пп. 1 – пп. 4.1, пп. 4.4 ст. 148 НК РФ, то при определении места их реализации следует применять нормы пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, согласно которым, место реализации таких работ (услуг) определяется по месту нахождения (государственной регистрации) исполнителя.

Поскольку услуги по обслуживанию пассажиров в VIP и Бизнес-залах аэропортов, а также встреча и сопровождение пассажиров к услугам, перечисленным в пп. 1 – пп. 4.1, пп. 4.4 ст. 148 НК РФ, не относятся, то место реализации таких услуг, определяется на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения по НДС в РФ, поэтому, российская организация не должна выполнять обязанности налогового агента по НДС.

Если в дальнейшем российская организация перепродает в РФ услуги по обслуживанию пассажиров в VIP и Бизнес-залах аэропортов, а также услуги, связанные со встречей и сопровождением пассажиров, оказываемых зарубежными аэропортами, то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Соответственно, такая реализация облагается НДС, независимо от того кем являются покупатели физическими или юридическими лицами.

С уважением, А. Грешкина

Каково налогообложение НДС у предприятия при покупке услуг зарубежом и продаже их в РФ?

Вопросы по теме