- Москва
- Екатеринбург
- Санкт-Петербург
- Абакан
- Апатиты
- Архангельск
- Астрахань
- Барнаул
- Белгород
- Брянск
- Великий Новгород
- Владивосток
- Владикавказ
- Владимир
- Волгоград
- Волжский
- Вологда
- Воронеж
- Златоуст
- Иваново
- Ижевск
- Казань
- Калининград
- Камышин
- Киров
- Коломна
- Краснодар
- Красноярск
- Курган
- Липецк
- Магнитогорск
- Махачкала
- Мурманск
- Набережные Челны
- Нальчик
- Нижний Новгород
- Нижний Тагил
- Новосибирск
- Омск
- Оренбург
- Пенза
- Пермь
- Петрозаводск
- Петропавловск-Камчатский
- Псков
- Ростов-на-Дону
- Самара
- Саранск
- Саратов
- Симферополь
- Ставрополь
- Стерлитамак
- Тверь
- Тольятти
- Томск
- Тюмень
- Ульяновск
- Уфа
- Хабаровск
- Ханты-Мансийск
- Чебоксары
- Челябинск
- Элиста
- Южно-Сахалинск
- Ярославль
Для заемщика денежные средства, полученные по договору займа (в том числе беспроцентного) на условиях возврата, не являются полученными безвозмездно и не включаются в налоговую базу при исчислении налогоплательщиком НДФЛ.
Такой вывод вытекает из самого определения объекта обложения НДФЛ - дохода, то есть экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), и поддерживается судами (Постановление ФАС УО от 12.12.2011 N Ф09-7947/11 по делу N А71-1268/2011).
Таким образом, в части самой суммы заемных средств, заключение договора беспроцентного займа не влечет никаких налоговых последствий ни для ИП-заимодавца, ни для ИП-заемщика.
При этом, в общем случае, полученная ИП материальная выгода при экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами по беспроцентному займу облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Данное положение действует и в случае применения ИП какого-либо специального налогового режима (п. 3 ст. 346.1 НК РФ, п. 1 ст. 346.5 НК РФ, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, п. 2, п. 10 ст. 346.43 НК РФ, ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Письмо МФ РФ от 07.08.2015 N 03-04-05/45762).
Обращаю Ваше внимание, что доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах, не подлежат налогообложению НДФЛ. Данное правило распространяется на доходы, полученные начиная с 2021 года (п. 90 ст. 217 НК РФ, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ).
Что касается финансовой помощи между двумя ИП, то такая финансовая помощь является дарением.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 000 рублей.
Как следует из судебной практики, поскольку ИП приравниваются в предпринимательской деятельности к коммерческим организациям, применяются все нормы законодательства, касающиеся коммерческих организаций (Определение ВАС РФ от 28.11.2011 N ВАС-15225/11 по делу N А40-109685/10-60-714).
Такой договор дарения между двумя ИП будет являться ничтожной сделкой (ст. 168 ГК РФ).
С уважением, А. Грешкина