- Москва
- Екатеринбург
- Санкт-Петербург
- Абакан
- Апатиты
- Архангельск
- Астрахань
- Барнаул
- Белгород
- Брянск
- Великий Новгород
- Владивосток
- Владикавказ
- Владимир
- Волгоград
- Волжский
- Вологда
- Воронеж
- Златоуст
- Иваново
- Ижевск
- Казань
- Калининград
- Камышин
- Киров
- Коломна
- Краснодар
- Красноярск
- Курган
- Липецк
- Магнитогорск
- Махачкала
- Мурманск
- Набережные Челны
- Нальчик
- Нижний Новгород
- Нижний Тагил
- Новосибирск
- Омск
- Оренбург
- Пенза
- Пермь
- Петрозаводск
- Петропавловск-Камчатский
- Псков
- Ростов-на-Дону
- Самара
- Саранск
- Саратов
- Симферополь
- Ставрополь
- Стерлитамак
- Тверь
- Тольятти
- Томск
- Тюмень
- Ульяновск
- Уфа
- Хабаровск
- Ханты-Мансийск
- Чебоксары
- Челябинск
- Элиста
- Южно-Сахалинск
- Ярославль
Доходы при УСН принаются кассовым методом, поэтому, датой получения доходов при УСН, признается день поступления денежных средств на счет в банке (в кассу), получения иного имущества (работ, услуг), а также погашения задолженности (оплаты) другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
По вопросу момента признания дохода принципалом, применяющим УСН и реализующим товары через агента, участвующим в расчетах с покупателями (получающим оплату от покупателей), существует два мнения (ФНС РФ и МФ РФ):
ФНС РФ
Принципал на УСН учитывает доход на дату получения агентом денег от покупателя, не дожидаясь перечисления этих денег агентом принципалу (Письма ФНС РФ от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@, от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1823@, от 11.10.2010 N ЯК-17-3/1378@).
МФ РФ
Принципал на УСН учитывает доход на дату получения денег от агента, а не на дату получения агентом денег от покупателя (Письма МФ РФ от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 26.09.2019 N 03-11-11/74067, от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819, от 20.04.2017 N 03-11-11/23918).
Учитывая отсутствие единой позиции контролирующих органов по вопросу момента признания дохода принципалом на УСН, безопаснее, в данном случае, признать доход на дату поступления денег от покупателя агенту. В противном случае, не исключен спор с налоговой инспекцией.
Бухгалтерские проводки – верные.
В налоговом учете проводок нет, проводки существуют только в бухгалтерском учете. Все данные для расчета налогов отражаются исключительно в соответствующих декларациях и регистрах налогового учета (ст. 314 НК РФ). Если в рассматриваемом случае используется программа 1С, то проводки, отражаемые в налоговом учете в программе 1С – это только изобретение разработчиков данной программы, имеющее целью создание большей наглядности.
Расходы принципала, как правило, учитываются на дату утверждения отчета агента, но надо читать условия агентского договора.
С уважением, А. Грешкина