Какую стоимость применять при расчете земельного налога в 2023 году?

Question

Добрый день! 

В связи с переоценкой земли в Московской области увеличилась кадастровая стоимость земельного участка в сторону увеличения. В ЕГРН на 17.01.23 стоит стоимость датой определения на 01.01.2019 г., по которой рассчитывался налог в 2022 г. 

1. Какую стоимость применять при расчете земельного налога в 2023 г.? Если правильно поняла, действует мораторий на увеличение земельного налога в 2023 г.

2. Надо подавать уведомления на перечисление земельного налога за год? Авансовые платежи понятно что надо подавать.

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день, 
На основании п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база за 2023 год определяется как кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022.
Следовательно, при определении налоговой базы земельного участка за 2023 год, нужно сравнить два показателя: кадастровую стоимость, указанную в ЕГРН, подлежащую применению с 1 января 2022 года, и подлежащую применению с 1 января 2023 года. Если показатель на 1 января 2023 года больше показателя на 1 января 2022 года и увеличение кадастровой стоимости не связано с изменением характеристик земельного участка, то для налоговой базы за 2023 год за основу принимается показатель 2022 года.

По общему правилу если в течение года изменилась кадастровая стоимость земельного участка, то при расчете земельного налога за предыдущие годы и этот год изменение не учитывается (п. 1.1 ст. 391 НК РФ). Начиная со следующего года, налог (авансовые платежи) рассчитываются уже на основании новой кадастровой стоимости (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Данный порядок действий при расчете земельного налога, не распространяется на следующие случаи изменения кадастровой стоимости земельного участка: 
- кадастровая стоимость изменилась по причине приравнивания ее к рыночной стоимости
- кадастровая стоимость изменилась из-за изменения характеристик участка

В связи с этим, если переоценка земли в Московской области произошла в связи с приравниванием стоимости земельных участков к рыночной стоимости, то при изменении кадастровой стоимости земельного участка в сторону увеличения и указании ее в ЕГРН на 17.01.2023 с датой определения на 01.01.2019, по которой рассчитывался налог в 2022 году, при расчете земельного налога за 2023 год, принимается показатель кадастровой стоимости 2022 года.

В общем случае, начиная с 2023 года, налоги, в том числе земельный, надо перечислять посредством ЕНП.

Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, взносов, авансовых платежей, которые уплачиваются до подачи декларации либо без нее.

Поскольку, декларация по земельному налогу не подается (Письмо МФ РФ от 19.06.2019 N 03-05-05-02/44672), то в отношении земельного налога представляется уведомление о сумме платежа.

С уважением, А. Грешкина

Какую стоимость применять при расчете земельного налога в 2023 году?

Вопросы по теме