Как осуществляется перерасчет на сумму, соответствующую аннулированным чекам?

Question

Добрый день!

Есть ИП на УСН. Позднее был зарегистрирован как самозанятый. В прошлом году как самозанятый оказал услуги. За оказанные услуги были выставлены чеки контрагентам. Они их оплатили, налог заплатил.

В этом году на днях пришло уведомление из налоговой:
Снятие с учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход по решению НО.
Причина снятия: Применение иных спецрежимов или ведение предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются НДФЛ. Также аннулирование счетов за период работы самозанятого. В ближайший период будет совершен перерасчет на сумму, соответствующую аннулированным чекам.

Вопросы
1. Как будет осуществлен перерасчет? Какие суммы налогов, пеней и штрафов я буду должен заплатить? Чеков было выставлено на сумму : 166750 р.
2. Какие будут последствия для покупателей услуг (это юридические лица и ИП)
3. Как можно минимизировать ущерб?
4. Что дальше делать с самозанятостью? Если сохраняю ИП на УСН, самозанятым на НДП работать не смогу, правильно?

Спасибо!

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Совмещать НПД и УСН нельзя в силу прямого указания на это в пп. 7 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Разъяснения приведены в Письмах ФНС РФ от 10.01.2019 N СД-4-3/101@, МФ РФ от 20.01.2022 N 03-11-11/3168 и других.

На основании п. 3 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, если ИП, применяющий УСН, планирует перейти на уплату НПД, ему нужно отказаться от применения УСН. Для этого достаточно встать на налоговый учет в качестве плательщика НПД, а затем в течение месяца подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН (Письма ФНС РФ от 29.06.2021 N СД-4-3/9056@, от 30.01.2019 N СД-4-3/1520, от 10.01.2019 N СД-4-3/101@). Это можно сделать лично, по почте, через личный кабинет ИП.

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, подается по форме N 26.2-8, утвержденной Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
В таком случае ИП считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Если ИП не подал Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, в течение месяца после регистрации самозанятым, то такая регистрация подлежит аннулированию по Решению НО (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). После аннулирования, делать что-либо с самозанятостью ничего не надо.

В этом случае, все доходы, полученные за период действия в качестве самозанятого, подлежат пересчету в соответствии с применяемой ИП системой налогообложения – УСН.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ст. 75 НК РФ).

Сумма уплаченного НПД подлежит зачету в счет предстоящих платежей по УСН и страховым взносам (ст. 78 НК РФ).

В данном случае ИП будет доначислена сумма налога по УСН за весь период необоснованного применения НПД, а также начислены пени и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Кроме того, при аннулировании постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД, ИП должен уплатить страховые взносы за период неправомерного применения НПД, если ИП не уплатил страховые взносы в период применения НПД (Письмо ФНС РФ от 29.06.2021 N СД-4-3/9056@).

Для покупателей услуг налоговых последствий не возникнет, поскольку, услуги приобретались у ИП, который самостоятельно должен уплатить налоги и страховые взносы, а не у обычного физического лица.

С уважением, А. Грешкина

Как осуществляется перерасчет на сумму, соответствующую аннулированным чекам?

Вопросы по теме