Как заполнить 6‑НДФЛ 2022 года?

Question

Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, как заполнить 6-НДФЛ 2022 года.

Ситуация: в декабре 2022 года сотруднику был начислен аванс (оклад 30 000*40%), который составил 12 000 руб. — выплатили сотруднику 12 000 руб. в декабре 2022 года, то есть аванс был выплачен в полной начисленной сумме.

При выплате аванса с работника не был удержан НДФЛ, то есть в декабре 2022 года НДФЛ с аванса не удерживали и в бюджет не перечисляли.

Удержали НДФЛ при выплате заработной платы за вторую половину декабря уже в январе 2023 года. Вычетов не было.

Вопрос: в 6-НДФЛ за 2022 год попадет сумма дохода 12 000 и исчисленный НДФЛ 1 560 руб. или же сумма дохода 13 793 руб. (12 000 руб. / 0,87) и исчисленный НДФЛ 1793.

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Разъяснения об НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, выплаченной в январе 2023 года, с учетом новых положений НК РФ и Приказа ФНС РФ от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@, приведены в Письме ФНС РФ от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@.

Начиная с 1 января 2023 года, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда, признается, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, день выплаты дохода. Поэтому, начиная с указанной даты, НДФЛ удерживается при каждой выплате дохода, в том числе, с аванса по заработной плате.

До 01.01.2023 датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена.

Соответственно, аванс по заработной плате, выплаченный в декабре 2022 в размере 12 000 рублей включается в доходы работников за 2022 год и отражается в расчете 6-НДФЛ за 2022 год, без указания суммы НДФЛ, рассчитанной с 12 000 рублей.

Поскольку, в 2022 году не было требования об удержании НДФЛ при выплате аванса (Письма МФ РФ от 13.04.2017 N 03-04-05/22521, от 25.07.2016 N 03-04-06/43463, от 18.04.2013 N 03-04-06/13294), то НДФЛ, удержанный в полной сумме 3 353 рубля при выплате заработной платы в январе 2023 года, отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.

Следовательно, аванс за декабрь, выплаченный в декабре 2022 года, включается только в раздел 2 расчета 6-НДФЛ и в справку о доходах за 2022 год. 
Заработная плата за вторую половину декабря, выплаченная в январе 2023 года, в расчете 6-НДФЛ за 2022 год, не указывается. Она отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 год, при этом в разделе 1 указывается НДФЛ со всей декабрьской зарплаты, включая сумму аванса (Письма ФНС РФ от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@, от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@).

С уважением, А. Грешкина

Как заполнить 6‑НДФЛ 2022 года?

Вопросы по теме