НДФЛ в справке за 2022 год не отражается как оплаченный. Что делать?

Добрый день,
Начиная с 1 января 2023 года, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда, признается, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, день выплаты дохода. Поэтому, начиная с указанной даты, НДФЛ удерживается при каждой выплате дохода, в том числе, с аванса по заработной плате.

До 01.01.2023 датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена.

Соответственно, аванс по заработной плате, выплаченный в декабре 2022, включается в доходы работников за 2022 год и отражается в расчете 6-НДФЛ за 2022 год, без указания суммы НДФЛ, рассчитанной с суммы выплаченного аванса.

Поскольку, в 2022 году не было требования об удержании НДФЛ при выплате аванса (Письма МФ РФ от 13.04.2017 N 03-04-05/22521, от 25.07.2016 N 03-04-06/43463, от 18.04.2013 N 03-04-06/13294), то НДФЛ, удержанный в полной сумме при выплате заработной платы в январе 2023 года, отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.

Следовательно, аванс за декабрь, выплаченный в декабре 2022 года, включается только в раздел 2 расчета 6-НДФЛ и в справку о доходах за 2022 год, без указания НДФЛ с аванса.

Заработная плата за вторую половину декабря, выплаченная в январе 2023 года, в расчете 6-НДФЛ за 2022 год, не указывается. Она отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 год, при этом в разделе 1 указывается НДФЛ со всей декабрьской зарплаты, включая сумму аванса.
Разъяснения приведены в Письмах ФНС РФ от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@, от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@.

С уважением, А. Грешкина