Ошибочно выплачена зарплата. Как правильно оформить переплату?

Question

Добрый день!

Начислена заработная плата за первую половину февраля 80500,00/18*11=49194,44. Начислен НДФЛ 6395,00. Выплатили  ЗП в размере 49194,44, а не 49194,44-6395,00=42799,44.

Нужно ли доначислить НДФЛ на сумму выплаты? Как правильно оформить переплату?

Спасибо!

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Если при выплате заработной платы за первую половину февраля (аванс) не был удержан НДФЛ, то доначислять НДФЛ на сумму излишней выплаты не надо. 
Сумму неправомерно неудержанного НДФЛ необходимо доудержать из любых доходов, выплачиваемых сотруднику в денежной форме при их ближайшей выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При этом, организации надо уплатить пени за период с даты выплаты заработной плата за первую половину февраля до даты перечисления в бюджет включительно доудержаной суммы НДФЛ.

В этом случае, штраф по ст. 123 НК РФ (20% от неудержанной своевременно суммы НДФЛ) не применяется, поскольку, на основании п. 2 ст. 123 НК РФ, налоговый агент освобождается от ответственности, если налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога.

В случае несвоевременной уплаты налога, организации обязаны уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ). В общем случае, процентная ставка для организаций рассчитывается следующим образом:
- за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- за просрочку сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки) и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей с 31-го календарного дня такой просрочки.
 
На основании изменений, внесенных Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ, с 09.03.2022 до 31.12.2023, организации рассчитывают пени по единой ставке, исходя из 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. «б» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ).

С уважением, А. Грешкина

Ошибочно выплачена зарплата. Как правильно оформить переплату?

Вопросы по теме