Какими налогами облагаются международные перевозки товаров?

Добрый день!

Организация оказывает услуги международной перевозки товаров. Юридическое лицо находится на ОСНО. Подскажите, пожалуйста, как правильно отразить в счет-фактуре 0 ставку НДС и можем ли мы ее применять?

На данный момент в счете прописывали следующую формулировку: "Услуги по международной перевозке товаров (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) облагаются НДС по ставке 0%.

Работы по перевалке товаров, перемещаемых через границу РФ, которые выполняются российскими организациями в морских и речных портах, а также услуги по хранению таких товаров (пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ) облагаются НДС по ставке 0%".

Вопросы по теме

Алла Грешкина, эксперт 13 марта

Добрый день,
Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, ставка НДС 0% применяется в отношении:
- услуг по международной перевозке товаров между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории РФ, а другой за пределами территории РФ.
и
- транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываемых российскими организациями и ИП на основании договора транспортной экспедиции при организации таких международных перевозок товаров.

Услуги по международной перевозке и транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки подлежат обложению НДС по ставке 0%, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ.

Местом реализации указанных услуг, оказываемых российской организацией, признается территория РФ (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, Письмо МФ РФ от 13.08.2013 N 03-07-08/92779).

В пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ виды транспортно-экспедиционных услуг указаны укрупненно. Детализация этих услуг представлена Национальным стандартом ГОСТ Р 52298-2004 «Услуги транспортно-экспедиторские», утвержденным приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 N 148-ст.

Контролирующие органы в Письмах ФНС РФ от 14.06.2016 N СД-4-3/10498@, от 20.03.2012 N ЕД-4-3/4588@, от 20.06.2012 N ЕД-4-3/10120@, МФ РФ от 29.07.2011 N 03-07-08/244 от 21.06.2012 N 03-07-08/157, для определения ставки НДС при международной перевозке, рекомендуют руководствоваться указанной классификацией транспортно-экспедиторских услуг, установленной Национальным стандартом ГОСТ Р 52298-2004.

Соответственно, при заполнении счета-фактуры, наименование оказываемых услуг можно брать прямо из Национального стандарта ГОСТ Р 52298-2004 «Услуги транспортно-экспедиторские».

С уважением, А. Грешкина

ДХ

Дарья Хоавило 14 марта

Алла Грешкина, благодарю Вас за ответ! Подскажите еще, пожалуйста, имеет ли значение в нашем случае формулировка "Без НДС" или "НДС 0%"? И нужна ли в счете приписка, которую я цитировала в сообщении?

Алла Грешкина, эксперт 14 марта

Да, формулировка "Без НДС" или "НДС 0%" имеет значение, поскольку, это разный порядок налогообложения НДС. Ставка НДС 0% применяется при определенных условиях.
В счете на оплату нужно привести наименование услуг в соответствии с Национальным стандартом ГОСТ Р 52298-2004. Делать ссылку на НК РФ не надо.