С какого времени нужно уплачивать ежемесячные авансовые платежи?

Question

Добрый день.

ООО  на ОСНО, создана 02.11.2021 г. не превысила размер выручки 15 млн руб. в квартал за последние 4 квартала, соответственно мы платили только по итогам квартала налог на прибыль. И мы не превысим в ближайшее время размер выручки. 

С какого времени мы должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, с момента как мы превысим   размер выручки (5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал)? Или через  четыре полных квартала с момента создания ООО, независимо от выручки должны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные платежи по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода. Если произойдет превышение среднего показателя выручки за последние четыре квартала, то организация должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль со следующего квартала (Письмо МФ РФ от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43820).

Из этого следует, что для определения необходимости перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, необходимо определить среднюю выручку за предыдущие четыре квартала. Если выручка за какой-то один из четырех кварталов больше 15 миллионов рублей, но, в среднем, за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышают 15 миллионов рублей за каждый квартал, то организация вправе продолжать уплачивать ежеквартальные платежи по налогу на прибыль. Если указанное условие не выполняется, то начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло указанное превышение, организация должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

В соответствии с официальными разъяснениями в Письме МФ РФ от 21.09.2012 N 03-03-06/1/493:
На основании п. 3 ст. 286 Кодекса при определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации.
 
Вновь созданные организации при уплате налога на прибыль, должны руководствоваться положениями п. 6 ст. 286 НК РФ и п. 5 ст. 287 НК РФ.

На основании ст. 286 НК РФ, вновь созданная организация по умолчанию уплачивает только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей возникает при следующих условиях:
- если выручка от реализации (без НДС) превысила 5 млн. рублей в месяц или 15 млн. рублей в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).
- вновь созданная организация переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).
 
Если в рассматриваемом случае, организация зарегистрирована 02.11.2021, то 4 квартал 2021 года для нее не считается полным. Полным прошедшим кварталом является только 1 квартал 2022 года.

Поэтому, вновь созданная организация может начать уплату, помимо ежеквартальных платежей по налогу на прибыль, еще ежемесячные авансы по налогу на прибыль внутри квартала, только если выручка от реализации превысила 15 млн. рублей за квартал:
- если превышение 15 млн. рублей произошло по итогам 1 квартала 2022 года, то ежемесячные авансы начинают уплачиваться со 2-го квартала 2022 года
- если превышение 15 млн. рублей произошло по итогам 2 квартала 2022 года, то ежемесячные авансы начинают уплачиваться со 3-го квартала 2022 года

Если превышения 15 млн. рублей за квартал не было, то организация вправе продолжать уплачивать только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль.

С уважением, А. Грешкина

С какого времени нужно уплачивать ежемесячные авансовые платежи?

Вопросы по теме