Как отразить восстановление денежных средств?
У нас в автономном учреждении проведена проверка правильности расходования средств ОМС за 2013-2014 годы. Выплата учреждением за счет средств ОМС материальной помощи работникам квалифицирована проверяющими как неэффективное расходование средств ОМС. Коллективный договор предусматривает эту выплату только за счет собственных средств. Как отразить в бухгалтерском учете восстановление денежных средств на лицевой счет ОМС?
По нашему мнению, руководствуясь Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (приказ МФ РФ №183н от 23.12.2010г.), восстановление средств на лицевой счет ОМС рекомендуется выполнить следующим образом:
Дт 7 401 20 Кт 7 302 11
- методом "красного сторно" (сумма с минусом) исправить ошибочное начисление выплат материальной помощи за счет средств ОМС;
Дт 7 304 06 Кт 7 302 11
Дт 2 302 11 Кт 2 304 06
- отразить "заимствование" средств с КВФО=7 на КВФО=2;
Дт 2 401 20 Кт 2 302 11
- начислить выплаты материальной помощи за счет средств от приносящей доход деятельности;
Дт 7 201 11 Кт 7 304 06
Дт 2 304 06 Кт 2 201 11
- восстановить средства ОМС на лицевом счете учреждения путем перевода средств с КВФО=2 на КВФО=7.
В результате доходы учреждения увеличены не будут, а расходы будут автоматически перенесены на счет бухгалтерского учета по приносящей доход деятельности.