Ошибочно не провели выставленный акт. Как исправить ситуацию?

Добрый день,
Если в текущем году выявлена ошибка прошлого года, заключающаяся в том, что не проведена реализация прошлого года на основании выставленного акта выполненных работ, которые оплачены контрагентом в текущем году, то для исправления ситуации в бухгалтерском учете, следует руководствоваться положениями ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

В бухгалтерском учете, в соответствии с п. 14 ПБУ 22/2010 несущественные ошибки, выявленные после даты подписания, а также после представления годовой отчетности, исправляются в периоде их обнаружения. Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, являются, соответственно, прочими доходами и расходами и отражаются на счете 91 (п. 12 ПБУ 10/99 и п. 8 ПБУ 9/99).

Следовательно, если указанная ошибка обнаружена в 2023 году, то бухгалтерские проводки по начислению выручки от реализации прошлого года, необходимо отразить по дате обнаружения ошибки (в текущем году), следующим образом:

Д 62 (76) (покупатель, заказчик) К 91.1 – учтена выручка от выполнения работ 2022 года в составе прочих доходов

Что касается налогового учета, если организация применяет УСН, то доходы (и расходы) учитываются кассовым методом. Соответственно, доходы признаются на дату поступления денежных средств от контрагента в 2023 году в обычном порядке.

С уважением, А. Грешкина