В каком квартале в декларации по НДС нужно подтверждать экспорт?

Добрый день,
Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по ставке НДС 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при условии предоставления в свою налоговую инспекцию документов, указанных в ст. 165 НК РФ, в течение 180 календарных дней.

Разъяснения о порядке подтверждения ставки НДС 0% при экспорте содержатся в Письмах МФ РФ от 02.11.2020 N 03-07-13/95436, от 05.11.2019 N 03-07-08/84885, ФНС РФ от 31.07.2018 N СД-4-3/14795@.

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ при экспортной реализации моментом определения налоговой базы по НДС является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (Письмо МФ РФ от 04.05.2016 N 03-07-13/1/25625). На основании п. 10 ст. 165 НК РФ, такие документы подаются одновременно с декларацией по НДС. В этом случае, экспортная реализация отражается в разделе 4 декларации по НДС (Письмо МФ РФ от 06.09.2018 N 03-07-14/63738).

Следовательно, документы, подтверждающие ставку НДС 0%, нужно представить в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором собраны все документы (но не позднее, чем за квартал, в котором истекает 180-дневный срок). Экспортные операции по подтвержденному экспорту, отражаются в разделе 4 декларации по НДС (Письмо МФ РФ от 15.02.2013 N 03-07-08/4169).

При экспорте товаров в страны, не входящие в состав ЕАЭС, срок 180 календарных дней исчисляется с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 3 ст. 128 ТК ЕАЭС).
Помещение товаров под таможенную процедуру экспорта, начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации (ГТД) и завершается выпуском товаров (п. 2 ст. 128 ТК ЕАЭС). Днем помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, считается день выпуска товаров (п. 3 ст. 128 ТК ЕАЭС). День выпуска товара определяется по отметке «Выпуск разрешен» в таможенной декларации (ГТД).

Таким образом, при экспорте товаров для подтверждения ставки НДС 0%, 180 календарных дней отсчитываются со дня проставления в таможенной декларации (ГТД) отметки «Выпуск разрешен» - в рассматриваемом случае с даты 21.06.2023.

С уважением, А. Грешкина