Как платить налоги физлицу и резиденту РФ, если он откроет ИП в Армении и получит IT‑сертификат?

Добрый день,
Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

На основании п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Соответственно, физические лица-налоговые резиденты РФ признаются плательщиками НДФЛ в отношении доходов, полученных как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Перечень доходов от источников в РФ и за ее пределами содержится в ст. 208 НК РФ. К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся, в том числе, иные доходы, получаемые в результате осуществления деятельности за пределами РФ (пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Из этого следует:

- если гражданин РФ признается налоговым резидентом РФ, то при регистрации ИП на территории иностранного государства (Армении) и получении дохода этим ИП, на территории РФ уплачивается НДФЛ с применением ставки 13% (15%) в отношении доходов, полученных как в РФ, так и в Армении (п. 1 ст. 209 НК РФ). Данные разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 05.08.2022 N 03-04-05/75902.

Поэтому, гражданин РФ должен представить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации в РФ декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом и уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом (ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Сумма НДФЛ к уплате рассчитывается с применением ставки 13%, если общая сумма доходов за отчетный год менее или равна 5 млн. рублей. С суммы дохода, превышающей 5 млн. рублей, НДФЛ исчисляется по ставке 15% (то есть, составляет 650 тыс. рублей + 15% с суммы превышения дохода) (п. 1 ст. 224 НК РФ).

- если гражданин РФ не признается налоговым резидентом РФ, то при регистрации ИП на территории иностранного государства (Армении) и получении дохода этим ИП, доходы, полученные от источников за пределами РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ).

С уважением, А. Грешкина