Как рассчитывается налог при продаже частного дома?

Добрый день,
На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности этих физических лиц в течение минимального предельного срока владения и более.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет пять лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 09.04.2021 N 03-04-05/26666.

Исключение составляет жилая недвижимость, являющаяся единственным жильем. Согласно пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы от продажи единственного жилья, если физическое лицо владело им три года и более.

Поскольку, в рассматриваемом случае срок владения жилым домом, который является единственным жильем, составляет менее трех лет, а срок владения земельным участком – менее пяти лет, то при продаже указанного недвижимого имущества уплачивается НДФЛ.

Что касается распределения цены продажи между жилым домом и земельным участком, то необходимо в этом вопросе учитывать нормы ст. 214.10 НК РФ, согласно которым: при продаже недвижимости со сроком владения менее установленного минимального срока, доход от продажи в целях контроля налогообложения НДФЛ, определяется следующим образом: если сумма дохода от продажи меньше, чем умноженная на понижающий коэффициент 0,7 кадастровая стоимость, доход от продажи составляет величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на 0,7.
Понижающий коэффициент устанавливается местным законом субъекта РФ, на территории которого зарегистрирован объект недвижимости, поэтому он может быть уменьшен законом субъекта РФ (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

При определении налогооблагаемого дохода учитывается кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на проданный объект (п. 2 ст. 214.10 НК РФ, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ, Письмо МФ РФ от 12.04.2019 N 03-04-05/26018).

С уважением, А. Грешкина