Как уплачивать косвенный налог по услугам по агентскому договору?

Первая Бухгалтер, 3 ноября 2023

Между российским ООО и киргизским ООО заключен агентский договор, по которому российское ООО - принципал. Киргизское ООО по договору оказывает услуги по закупке товара с территории стран Юго-Восточной Азии и Европы. В закупку входит: переговоры с фабриками, помощь в подготовке заказов, оплата товара поставщикам и пр.

В отчете агента киргизское ООО выставляет сумму купленного товара, агентское вознаграждение за свои услуги и услуги по транспортировке товара со своего склада в Бишкеке на территорию РФ.

В данной ситуации уплачивает ли российское ООО косвенный налог по услугам агентского вознаграждения и транспортировке товара со склада Агента в Бишкеке? Если уплачивает, то какая ставка косвенного налога в этом случае по каждой из услуг?

3 341

Решён

Алла Грешкина, эксперт 8 ноября 2023

Добрый день,
При взаимодействии между государствами, входящими в состав ЕАЭС, для целей НДС, место реализации работ (услуг) устанавливается согласно положениям п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014), которые зависят от того, какие именно работы (услуги) выполняются (далее - Протокол).

Согласно п. 28 Протокола, взимание НДС при оказании услуг (выполнении работ), осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг.
Место реализации работ (услуг) устанавливается согласно положениям пп. 1 – пп. 4 п. 29 Протокола, которые зависят от того, какие именно работы (услуги) выполняются. Если какой-либо вид работ (услуг) не указан в пп. 1 – пп. 4 п. 29 Протокола, то при определении места их реализации следует применять нормы пп. 5 п. 29 Протокола, согласно которым, место реализации таких работ (услуг) определяется по месту нахождения (государственной регистрации) организации-исполнителя.

Поскольку, агентские и транспортные работы (услуги) в пп. 4 п. 29 Протокола не названы, то местом их реализации признается территория государства ЕАЭС, резидентом которого является исполнитель этих работ (услуг). Соответственно, в рассматриваемом случае, у российской организации, являющейся принципалом, не возникает обязанностей налогового агента по НДС.

- в отношении агентских услуг разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 03.02.2020 N 03-07-08/6460, от 02.12.2011 N 03-07-08/339, от 31.12.2009 N 03-07-08/280, от 26.03.2008 N 03-07-08/69, УФНС РФ по Москве от 28.09.2009 N 16-15/100533.
- в отношении транспортных услуг разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 02.09.2015 N 03-07-13/1/50549.

С уважением, А. Грешкина

ПБ

Первая Бухгалтер 8 ноября 2023

Алла Грешкина, большое спасибо за подробное разъяснение!