Уменьшение авансового платежа (налога) на сумму отчислений ИП за себя

Юрий Слабодский, 23 декабря 2013
Уменьшение авансового платежа (налога) на сумму отчислений ИП за себя
Добрый день!

ИП находится на упрощенной системе налогообложения (доходы), в 1-м полугодии 2013г. в штате имелись наемные работники. При этом авансовый платеж единого налога при УСН уменьшен в пределах 50% на сумму отчислений за работников.

За периоды: 9 месяцев 2013г., год наемных работников нет (т. е. они были уволены в июне 2013г.).

Правомочно ли при исчислении авансового платежа за 9 месяцев и единого налога за 2013 год уменьшить авансовый платеж (налог) на сумму отчислений ИП за себя в 3 и 4 кварталах (т.е в январе-июне были наемные работники, а с июля они были уволены, остался только один индивидуальный предприниматель)*
Сохранить
Отменить
3 2
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
472 просмотра
В избранное
2 комментария
АР
Александр Рудник 24 декабря 2013
Вот что я нашла в справочной системе, которой мы пользуемся:
Редакция действует с 1 янв 2013
Елена Попова
Какую сумму обязательных страховых взносов может принять к вычету предприниматель на упрощенке (объект – доходы). В отдельных месяцах налогового периода деятельность ведется с привлечением наемного персонала
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Предприниматель может принять к вычету общую сумму обязательных страховых взносов, уплаченных на собственное страхование и на страхование наемного персонала. При этом размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога.

Налоговым периодом по единому налогу при упрощенке является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Из этих норм Налогового кодекса РФ следуют два вывода. Во-первых, величину налогового вычета (сумму страховых взносов, которая будет уменьшать сумму единого налога) предприниматель сможет определить только по окончании налогового периода. А во-вторых, привлечение наемного персонала даже на самые непродолжительные сроки в отдельных месяцах налогового периода придает предпринимателю статус плательщика страховых взносов с выплат и вознаграждений другим физическим лицам. Тем самым он лишается возможности в полном размере принимать к вычету взносы, уплаченные в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС на собственное страхование.

В рассматриваемой ситуации сумму единого налога, начисленного по итогам года, предприниматель вправе уменьшить на сумму страховых взносов с выплат и вознаграждений наемному персоналу и фиксированных платежей за себя. Таким образом, в состав вычета могут быть включены фактически уплаченные в течение года:
– взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (в пределах сумм, отраженных в отчетности по форме РСВ-1 ПФР);
– взносы на обязательное социальное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (в пределах сумм, отраженных в отчетности по форме-4 ФСС);
– взносы, уплаченные на собственное страхование в фиксированном размере.

При этом предельная величина вычета составляет 50 процентов от суммы начисленного единого налога. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 мая 2013 г. № 03-11-11/16939.

Пример расчета единого налога с доходов при упрощенке. С января по октябрь предприниматель вел деятельность без привлечения наемного персонала. С ноября предприниматель производит выплаты наемному персоналу и начисляет с этих выплат взносы на обязательное страхование
ЛС
Людмила Слабодская 24 декабря 2013
Спасибо за ответ!
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Эльба
Эльба

Бизнес, учет и отчетность для предпринимателей на УСН, ЕНВД или патенте без участия бухгалтера

Узнать больше