Как осуществляется валютный контроль при работе с физлицом-белорусом?

Добрый день,

Ответ на вопрос №1: НДФЛ

Начиная с 1 января 2024 года, в связи с изданием Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, заработная плата сотрудников, работающих по трудовым договорам удаленно (дистанционно) на территориях иностранных государств, полученная от российских организаций (или ИП), признается доходом от источников в РФ, независимо от налогового статуса сотрудников (налоговый резидент РФ или налоговый нерезидент РФ) (Письмо МФ РФ от 19.10.2023 N 03-04-06/99439 «О ставке НДФЛ в отношении доходов нерезидентов РФ»).

При этом, гражданство физического лица значения не имеет (Письма МФ РФ от 19.03.2012 N 03-04-05/6-318, от 05.05.2015 N 03-04-05/25727, от 03.04.2015 N 03-04-05/18625, от 18.02.2013 N 03-04-06/4254).

В Письме МФ РФ от 02.10.2023 N 03-04-09/93359 представлены разъяснения по отдельным положениям Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ на примере получения дохода нерезидентом из иностранного государства от выполнения работ с использованием сети Интернет.

Аналогичные правила будут применяться в отношении гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) с 1 января 2025 года.

Разъяснения представлены на официальном сайте ФНС РФ.

Ставка НДФЛ для таких сотрудников, заключивших трудовые (или гражданско-правовые) договоры с российскими организациями (или ИП), либо с обособленными подразделениями иностранной организации, зарегистрированными в РФ, установлена в размере 13% (15% с доходов, превышающих 5 млн. рублей в год).

Следовательно:
Если российский ИП заключает с иностранным гражданином трудовой или гражданско-правовой договор, в рамках которого работы (услуги) выполняются (оказываются) удаленно (дистанционно) за пределами РФ, то российский ИП:
- до 2024 года не уплачивает НДФЛ
- начиная с 2024 года, при заключении с иностранным гражданином трудового договора, уплачивает НДФЛ по ставкам 13% (15%) в зависимости от размера дохода, выплачиваемого иностранному гражданину
- начиная с 2025 года, при заключении иностранным гражданином гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), уплачивает НДФЛ по ставкам 13% (15%) в зависимости от размера дохода, выплачиваемого иностранному гражданину

Ответ на вопрос №2: Страховые взносы

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах такого страхования, в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Выплаты, производимые в пользу иностранных граждан или лиц без гражданства, осуществляющих деятельность за пределами территории РФ, обложению страховыми взносами не подлежат, поскольку, такие иностранные граждане не являются застрахованными лицами в системе ОПС, ОМС и ОСС (п. 5 ст. 420 НК РФ, Письма МФ РФ от 24.11.2021 N 03-04-06/95082, от 12.11.2021 N 03-04-06/91573, от 17.09.2019 N 03-04-05/71504, от 01.08.2018 N 03-04-06/54292, от 13.07.2018 N 03-15-06/48881, от 20.12.2017 N 03-04-05/85191).

Следовательно, вознаграждение, начисляемое российским ИП в пользу иностранного гражданина, не признается объектом обложения страховыми взносами.

Ответ на вопрос №3: НДС

В соответствии со ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками НДС признаются юридические лица (организации) и ИП. Физические лица не являются плательщиками НДС, за исключением лиц, признаваемых налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (Письмо МФ РФ от 24.03.2023 N 03-04-06/25967).

Соответственно, если иностранный гражданин не имеет статуса ИП на территории Республики Беларусь, то российский ИП при выплате ему дохода не признается налоговым агентом по НДС, поэтому, не уплачивает НДС (Письмо МФ РФ от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88945).

С уважением, А. Грешкина