Как подать корректировку декларации по НДС?

Добрый день,
На основании п. 1 ст. 81 НК РФ и п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, уточненная декларация по НДС представляется во всех случаях при обнаружении ошибки, приведшей к занижению налога к уплате в бюджет. В этом случае, уточненная декларация представляется за тот налоговый период (квартал), за который ранее сдана декларация, содержащая ошибку.

Если в результате допущенной ошибки налог к уплате не был занижен, то отсутствует обязанность по представлению уточненной декларации. Но вы можете это сделать добро-вольно, никаких ограничений для этого в НК РФ нет. Однако, в Приложении к Письму ФНС РФ от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@ рекомендовано представить уточненную декларацию и в том случае, когда ошибка не повлияла на сумму налога к уплате.

Соответственно, если указанная ошибка (одна из счетов-фактур не попала в книгу продаж) привела к недоплате налога в 4-ом квартале 2022 года, то следует подать уточненную декларацию по НДС за 4-ый квартал 2022 года. Если возникает необходимость подачи уточненных деклараций за следующие налоговые периоды (кварталы 2023 года), то это тоже необходимо сделать.

С уважением, А. Грешкина