Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Торги и закупки
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Какие налоги платить при передаче по дарственной коммерческой недвижимости?
Пользователь, 6 апреля 2024
У меня есть коммерческая недвижимость, в которой я вела предпринимательскую деятельность.
Хочу его по дарственной передать маме.
1. Даже если в помещении велся бизнес, если передавать по дарственной, то никакие налоги мне не нужно будет платить?
2. Чтобы мама в дальнейшем могла продать без налога, помещение у неё в собственности должно быть 3 года? (Оно будет использоваться просто, как склад)
3. Мама моя самозанятая, но со статусом ИП, никак это не повлияет на данное помещение? Чтобы она его продала без налога
У мамы ателье в другом здании и договор аренды заключён там
4. Если я буду его продавать, как ИП на УСН, то 6% платится от разницы в цене между покупкой и продажей или от полной стоимости продажи?
5. В данный момент я тоже ИП на НПД. Можно ли сменить налогообложение перед продажей недвижимости на УСН и продать с меньшим налогом?
6. Нужно ли проводить такую сделку через кассовый аппарат?
4 865
Решён
Удалён
1
Ответ на вопросы в отношении дарителя
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению:
Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В рассматриваемой ситуации, одаряемый (мать), даритель (ребенок), которые на основании ст. 14 Семейного кодекса РФ признаются членами семьи.
В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ, договор дарения является безвозмездным, следовательно, у дарителя (ребенка), в том числе, зарегистрированного в качестве ИП, не возникает доходов. Поэтому, при дарении имущества у него не возникает налоговых обязательств (Письмо МФ РФ от 11.07.2006 N 03-05-01-05/140).
Что касается налогообложения одаряемого, имеющего статус ИП, получившего в дар недвижимое имущество от близкого родственника, в дальнейшем используемое в предпринимательской деятельности, данный вопрос НК РФ прямо не урегулирован.
По данному вопросу существует две точки зрения:
1.
Если договор дарения нежилых объектов недвижимости заключается между физическими лицами вне рамок предпринимательской деятельности по причине наличия родственных связей, то на одаряемого, зарегистрированного в качестве ИП и получившего в дар имущество от близкого родственника, порядок учета доходов, предусмотренный главой 26.2 НК РФ, не распространяется и не подлежит налогообложению НДФЛ. Данное мнение изложено в Письмах МФ РФ от 03.09.2009 N 03-11-09/298, от 11.12.2014 N 03-04-05/63974, от 22.12.2014 N 03-11-11/66174, от 22.07.2015 N 03-11-11/41978, от 27.07.2018 N 03-11-11/52999, от 27.05.2019 N 03-11-11/38260.
2.
Налогообложение дохода в виде недвижимого имущества, полученного в дар от близкого родственника, зависит от характера дальнейшего использования этого имущества одаряемым. Если полученное в дар недвижимое имущество не предназначено для использования одаряемым, зарегистрированным в качестве ИП в личных, семейных или домашних нуждах и используется им в предпринимательской деятельности, то положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ не применяются, а полученный доход подлежит налогообложению в качестве внереализационного дохода.
Данная позиция выражена в Постановлениях Первого ААС от 28.12.2015 по делу N А11-4980/2015 и Первого ААС от 05.12.2019 N 01АП-10245/2019 по делу N А79-6219/2019, Определении КС РФ от 29.09.2020 N 2312-О.
По общему правилу минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет пять лет. Для недвижимости, полученной по договору дарения - три года (п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).
Порядок налогообложения ИП при продаже недвижимости зависит от того, связана такая продажа с предпринимательской деятельностью или продается недвижимость, не использованная в предпринимательской деятельности ИП.
Если недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности ИП, то такая продажа облагается в рамках применяемой ИП системы налогообложения, в том числе, УСН, без учета срока владения недвижимостью и без предоставления имущественного налогового вычета (Письма МФ РФ от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 24.04.2020 N 03-04-05/33262).
Если недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности ИП, то такая продажа облагается НДФЛ с учетом срока владения недвижимостью и предоставлением имущественного налогового вычета (Письма МФ РФ от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 22.09.2021 N 03-11-11/76758, от 17.12.2021 N 03-04-05/103144, от 19.04.2016 N 03-04-05/22399).
На основании ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, не вправе применять специальный налоговый режим НПД лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
Кроме того, согласно ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, не признаются объектом налогообложения НПД доходы от продажи недвижимого имущества и транспортных средств.
Поэтому, при продаже недвижимости, налоговый режим самозанятости (НПД) не применяется.
С уважением, А. Грешкина
Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.