Можно ли брать в расходы вознаграждение по дистрибьюторскому договору на УСН 15%?

Question

Добрый день!

Можно ли взять в расходы комиссию по Дистрибьюторскому договору, выдержки из договора:

Предмет договора
1.1. Правообладатель предоставляет Дистрибьютору право на эксклюзивное приобретение Товара, выпускаемого под товарным знаком Правообладателя, у Производителя, а также продвижение приобретенного Товара на территории Са.....й и С......й областях (далее по тексту «Эксклюзивная территория»), в том числе поиска клиентов (покупателей), находящимся в пределах Территории продаж Дистрибьютора.
1.2. Наименование, количество, ассортимент Товара определяется в соответствии с заявкой, согласованной Сторонами и являющейся неотъемлемой частью настоящего Договора.
1.3. Плановый ежемесячный объем выпуска, ассортимент и стоимость поставляемых Товаров, и предоставление скидок указываются в Спецификациях и/или заявках и/или заказах дистрибьютора и/или дополнительных соглашениях (Приложениях к настоящему Договору), которые будут являться неотъемлемой частью настоящего Договора. Перечень Товаров, может быть изменен или дополнен по соглашению сторон.
1.4. Дистрибьютор осуществляет использование товарного знака под контролем Правообладателя.
Стоимость договора
4.1. Дистрибьютор обязан ежемесячно выплачивать Правообладателю вознаграждение в размере, установленном сторонами при согласовании и размещении заявки на производство и отгрузку партии (нескольких партий) товаров в каждом отчетном периоде. Отчетным периодом, в целях настоящего договора, признается календарный месяц. Вознаграждение рассчитывается в виде комиссии от стоимости размещенной у Производителя заявки на производство и отгрузку партии (партий) товаров в каждом отчетном периоде. При этом базой для исчисления вознаграждения является общая стоимость размещенных у Производителя, заявок на производство и отгрузку товаров в конкретном отчетном периоде не зависимо от факта отгрузки производителем и/или выборки Дистрибьютором товара в данном отчетном периоде.

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Перечень расходов, которые можно учесть при УСН с базой налогообложения «доходы минус расходы», установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в числе которых, названы «материальные расходы» (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), определяемые в соответствии с порядком, предусмотренным для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, к материальным расходам относятся, в частности, расходы на производственные и хозяйственные нужды, на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ, вышеуказанные расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
Такие разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 29.01.2015 N 03-11-06/2/3237, от 17.01.2020 N 03-11-11/2043, от 28.06.2019 N 03-11-11/47568.
 
Соответственно, вознаграждение (комиссию) по дистрибьюторскому договору, которое дистрибьютор на УСН 15% выплачивает правообладателю, можно учесть в расходах.

С уважением, А. Грешкина

Можно ли брать в расходы вознаграждение по дистрибьюторскому договору на УСН 15%?

Вопросы по теме