Как выгодно открыть ООО с целью оказания услуг с манипулятором?

Добрый день,

Ответ на вопрос №1: Договор аренды с ним лучше заключить с экипажем или без?

Если организация арендует транспортное средство у физического лица, которое управляет этим транспортным средством, то между сторонами (организацией и физическим лицом) заключается договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ).

По договору аренды транспортного средства с экипажем, арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
Поэтому, указанный договор имеет две составляющие: аренду транспортного средства и плату за услуги по управлению этим транспортным средством.

При этом, обращаю ваше внимание, что при заключении договора аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом, не являющимся ни работником организации, ни ИП, имеется мнение, что такое физическое лицо не может выступать стороной договора аренды с экипажем в качестве арендодателя. Данное мнение основано на положении пп. 2 п. 2 ст. 635 ГК РФ, согласно которому, членами экипажа являются работниками арендодателя.

Если исходить из данной позиции, то организация не может заключить с физическим лицом, не являющимся работником организации, ни имеющим статуса ИП, договор аренды транспортного средства с экипажем.
В связи с этим, при заключении с этим физическим лицом договора аренды транспортного средства без экипажа, в штате организации должен быть сотрудник в должностные обязанности которого входит управление манипулятором.

Ответ на вопрос №2: Путевые листы нужно будет оформлять?

Если организация заключает с физическим лицом-арендодателем договор аренды транспортного средства без экипажа, то путевой лист оформляет организация-арендатор, которая фактически эксплуатирует транспортное средство (ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»).

Если в рассматриваемой ситуации осуществляется аренда манипулятора без экипажа и договором аренды не предусмотрено, что арендодатель несет расходы на приобретение ГСМ, то по общему правилу учет затрат на ГСМ осуществляет арендатор.

Для того, чтобы подтвердить использование манипулятора для целей предпринимательской деятельности и производственный характер расходов на ГСМ, необходимо составление путевых листов (Письмо МФ РФ от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129).
На основании путевых листов производится расчет количества использованного топлива.

Затраты на приобретение ГСМ для целей налогообложения, могут быть признаны в качестве материальных расходов (Письма УФНС РФ по Москве от 26.08.2011 N 20-14/2/083177@, от 30.01.2009 N 19-12/007413@) или как расходы на содержание служебного транспорта (Письмо МФ РФ от 22.03.2019 N 03-03-07/19283).

Ответ на вопрос №3: За доход полученный хозяином манипулятора ему нужно будет декларацию 3-НДФЛ?

Если организация арендует у физического лица (не являющегося ИП) любое имущество, то она признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении этого физического лица-арендодателя.
Поэтому, организация-арендатор должна исчислить НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержать НДФЛ при выплате дохода физическому лицу-арендодателю и перечислить налог в бюджет (п. 2 ст. 226 НК РФ, ст. 228 НК РФ).
Данные выплаты физическому лицу, отражаются организацией-арендатором в расчете 6-НДФЛ.

Перекладывать обязанности по уплате НДФЛ на само физическое лицо-арендодателя нельзя, даже если в договоре аренды прописать, что обязанности по исчислению и уплате НДФЛ с доходов в виде арендной платы, возлагается на такого арендодателя. Данные разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 27.08.2015 N 03-04-05/49369.

Соответственно, у физического лица-хозяина манипулятора не возникает обязанности подачи в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ.

Ответ на вопрос №4: Можно составить договор аренды без оплаты, на безвозмездной основе?

Можно, но в данном случае, это будет не договор аренды, который является возмездным, а договор ссуды (ст. 689 ГК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль, получение имущества в безвозмездное пользование является безвозмездным получением имущественного права. Полученная ссудополучателем экономическая выгода от безвозмездного пользования имущества квалифицируется как внереализационный доход (пп. 8 п. 2 ст. 250 НК РФ, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма МФ РФ от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310, от 27.08.2019 N 03-03-07/65526, от 17.12.2018 N 03-03-06/3/91535).

Соответственно, при получении манипулятора в безвозмездное пользование по договору ссуды, организация-ссудополучатель должна на последнее число каждого месяца (на протяжении действия договора ссуды) включать в состав внереализационных доходов материальную выгоду (доход) от безвозмездного пользования имуществом.
Доход определяется, исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Ответ на вопрос №5: Суммы перечисленные по договору аренды, зарплата, налоги по зарплате они уменьшают налог на прибыль? Оплата ГСМ с НДС уменьшают НДС?

Да, указанные расходы учитываются для целей налогообложения, при условии, что они экономически оправданы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ).

Если ГСМ приобретаются с НДС, то сумма НДС принимается к вычету, а стоимость ГСМ без НДС – учитывается в расходах.

Условия для вычета НДС указаны в ст. 171 НК РФ и ст. 172 НК РФ:
- организация является плательщиком НДС
- товары (работы, услуги) предназначены для деятельности, облагаемой НДС
- товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету (оформлены соответствующие первичные документы)
- в наличии имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика

Ответ на вопрос №6: В 2025 году будет переход всех предпринимателей на общую систему?

С 1 января 2025 года в налоговом законодательстве должен появиться механизм поэтапного перехода налогоплательщиков, применяющих УСН, на общий режим налогообложения. На данный момент этот механизм законодательно не утвержден.

В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, с 1 января 2025 года плательщики УСН (организации и ИП) будут уплачивать НДС. Исключение составляет ситуация, если доходы за предыдущий календарный год не превысят 60 млн. рублей включительно. В таком случае, освобождение от НДС происходит автоматически, уведомлять ИФНС не требуется.

Если доход за календарный год превысит 60 млн. рублей, то у плательщика УСН возникает возможность выбора (поправки будут внести в ст. 164 НК РФ и ст. 171 НК РФ):
1. Уплачивать НДС по обычным ставкам (20% или 10% - в зависимости от вида товаров) с правом применения вычетов по НДС
2. Уплачивать НДС по пониженным ставкам (5% или 7%) без права применения вычетов по НДС:
- 5% - если доходы за календарный год составили от 60 млн. рублей до 250 млн. рублей
- 7% - если доходы за календарный год составили от 250 млн. рублей до 450 млн. рублей

В этом случае, входной НДС, в том числе, уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (новый пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ), то есть, в составе расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы».


С уважением, А. Грешкина