Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Участие в закупках
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Как уменьшить налог по УСН на фиксированные страховые взносы ИП?
ИРИНА РОССОЧИНСКАЯ, 25 августа 2024
Очень нужна ваша помощь.
Подскажите, пожалуйста, верно ли я понимаю свои действия в данном случае.
ИП с начала года вел деятельность на УСН Доходы без работников и при расчете аванса по УСН за 1 квартал уменьшил сумму налога сразу на всю сумму фиксированных страховых взносов за себя.
В августе ИП приобретает патент на этот же вид деятельности и нанимает сотрудников. Получается, что он имеет теперь право уменьшать в дальнейшем стоимость патента на страховые взносы за работников в размере 50%.
Нет же ошибки в том, что он всю сумму фиксированных страховых взносов за себя сразу учел в 1 квартале на УСН, уменьшив сумму аванса сразу на всю сумму фиксированных страховых взносов за себя?
В конце года необходимо будет просто уменьшить стоимость патента на страховые взносы за работников в размере 50%, без учета фиксированных страховых взносов за ИП, поскольку они уже были учтены на УСН, верно?
Поскольку деятельность в течении года велась одинаковая (7 месяцев на УСН, 5 месяцев на патенте), то сумму фиксированных страховых взносов не надо распределять между УСН и патентом, верно? Заранее очень признательна за ответ.
283
Решён
Удалён
1
ИП, применяющие УСН с объектом «доходы» или ПСН, могут уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на:
- подлежащие уплате фиксированные страховые взносы (за себя)
- обязательные страховые взносы, уплаченные за наемных работников
- больничные за первые три дня болезни работников
- взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования
Если у ИП есть наемные работники, то он вправе уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) на указанные страховые взносы и на пособия не более, чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
При совмещении УСН и ПСН, необходимо вести раздельно учет доходов в рамках каждого налогового режима. В этом случае, фиксированные страховые взносы, включая 1% страховых взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, распределяются между ПСН и УСН пропорционально доходам, приходящимся на каждый налоговый режим в общем объеме полученных за календарный год доходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, Письма МФ РФ от 25.02.2021 N 03-11-11/13087, от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148, от 30.11.2021 N СД-4-3/16722@).
Если у ИП в середине года появился работник, то ИП теряет право на вычет страховых взносов в полной сумме и начинает действовать ограничение 50% (Письмо МФ РФ от 13.05.2013 N 03‑11‑11/158).
Поскольку, выручка от деятельности по каждому специальному режиму в течении года считается нарастающим итогом, то сумма фиксированных страховых взносов, подлежащая уплате за этот календарный год, распределяется между УСН и ПСН, с учетом полученных доходов в рамках УСН до приобретения патента.
С уважением, А. Грешкина
У меня немножко другая ситуация.
ИП с начала гола вел деятельность на УСН Доходы без работников и при расчете авансового платежа за 1 квартал уменьшил сумму аванса на всю сумму фиксированных страховых взносов за себя.
В августе этот же ИП приобретает патент на тот же вид деятельности, что был с начала года на УСН и нанимает работников.
Вот здесь я и засомневалась, что делать именно с фиксированными страховыми взносами, которые уже были учтены при расчете авансового платежа за первый квартал.
Сейчас у ИП будет вестись деятельность только на патенте, деятельности на УСН не будет.
И насколько я понимаю, то фиксированные страховые взносы, которые были учтены на УСН Доходы за 1 квартал я уже не трогаю, а сумму патента могу теперь уменьшить в конце года на 50% за счет страховых взносов за работников, верно?
На основании ст. 346.21 НК РФ, ИП, применяющие УСН с объектом «доходы» или ПСН, могут уменьшить сумму налога (авансового платежа) на фиксированные страховые взносы за себя и обязательные страховые взносы, уплаченные за наемных работников.
Если наемных работников нет, то ИП уменьшает налог (авансовый платеж) на всю сумму фиксированных страховых взносов за себя без ограничения 50%.
При появлении у ИП первого наемного работника, с этого периода и далее ИП может уменьшить сумму налога (авансового платежа) на фиксированные страховые взносы за себя и обязательные страховые взносы, уплаченные за наемных работников только с ограничением 50%.
В Письме МФ РФ от 13.05.2013 N 03‑11‑11/158 даны разъяснения, что при появлении у ИП наемного работника хотя бы в одном месяце налогового периода, уменьшение производится не более чем на 50%.
При этом, пересчитывать ранее внесенные авансовые платежи по УСН (до приема наемного работника) не нужно. Все последующие (после даты приема) авансовые платежи и налог по итогам года ИП нужно исчислять согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ с соблюдением ограничения 50%.
В рассматриваемом случае, ИП с начала года вел деятельность на УСН без наемных работников и при расчете авансового платежа за 1 квартал уменьшил сумму аванса на всю годовую сумму фиксированных страховых взносов за себя.
Поскольку, в августе ИП принял наемного работника, то начиная с этого месяца, ИП имеет право уменьшать налог на фиксированные страховые взносы за себя с ограничением 50%, в то время как по итогам 1-го квартала он уже уменьшил налог на всю годовую сумму фиксированных страховых взносов за себя.
Учитывая, что ИП приобрел в августе патент, то налог по ПСН уменьшается до конца года на обязательные страховые взносы, уплаченные за наемного работника с ограничением 50%.
Кроме того, 50% подлежащих к уплате фиксированных страховых взносов за себя, приходящихся на период с августа по декабрь, необходимо доплатить в бюджет.
С уважением, А. Грешкина
Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.