Каковы особенности налогообложения по договору с субподрядчиком (Казахстан)?

Добрый день,
Ответ на вопрос №1 Кто является плательщиком НДС? Какие документы должен предоставить субподрядчик?

В отношении операций, проводимых между лицами, входящими в состав ЕАЭС, для целей НДС следует руководствоваться положениями раздела IV «Порядка взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее - Протокол).

Согласно п. 28 Протокола, взимание НДС при оказании услуг, осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг.
Место реализации работ (услуг) устанавливается согласно положениям пп. 1 – пп. 4 п. 29 Протокола, которые зависят от того, какие именно работы (услуги) выполняются. Если какой-либо вид работ (услуг) не указан в пп. 1 – пп. 4 п. 29 Протокола, то при определении места их реализации следует применять нормы пп. 5 п. 29 Протокола, согласно которым, место реализации таких работ (услуг) определяется по месту нахождения (государственной регистрации) организации-исполнителя.

Согласно пп. 2 п. 29 Протокола, местом реализации работ и услуг, непосредственно связанных с движимым имуществом, признается то государство - член ЕАЭС, на территории которого находится указанное имущество (Письмо МФ РФ от 19.09.2012 N 03-07-08/272).

Если российская организация выполняет пуско-наладочные работы оборудования, находящегося на территории Республики Казахстан, в том числе, путем привлечения субподрядчика-резидента Республики Казахстан, то в целях НДС, местом реализации работ и услуг, непосредственно связанных с движимым имуществом, признается то государство, на территории которого находится указанное имущество.

Следовательно, данные работы (услуги) у российской организации не облагаются НДС, поскольку, местом их реализации не признается территория РФ (Письма МФ РФ от 16.11.2011 N 03-07-08/319, от 04.02.2010 N 03-07-08/30, от 13.10.2009 N 03-07-08/203, ФНС РФ от 17.10.2012 N ЕД-4-3/17589@).

Если российская организация является плательщиком НДС, то в этой ситуации, первичные документы (акты) на выполненные пуско-наладочные работы оборудования, оформляются российской организацией с указанием «без НДС» или «НДС не облагается» (Письма МФ РФ от 08.09.2010 N 03-07-08/261, от 10.10.2012 N 03-07-08/284, от 19.10.2011 N 03-07-08/292). Счет-фактура не оформляется (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо МФ РФ от 21.10.2008 N 03-07-08/243).

Субподрядчик, являющийся резидентом Республики Казахстан, оформляет и предоставляет российской организации те документы, которые для подрядных работ предусмотрены законодательством этого иностранного государства.
Обращаю ваше внимание, что в соответствии с Правилами пользования данным Сервисом, эксперты предоставляют консультации только в рамках российской законодательной системы, поэтому, о документах, применяемых на территории иностранного государства, необходимо проконсультироваться у соответствующего специалиста.

Добрый день,
Ответ на вопрос №2 Какие разделы декларации НДС должны будут заполнены?

Выручка от выполнения работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, отражается российской организацией в разделе 7 декларации по НДС, с кодом операции 1010821 - реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии с п. 29 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС.

Коды операций для раздела 7 декларации по НДС приведены в разделе 1 и 2 Приложения N 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

- графа 1 - код операции 1010821
- графа 2 - стоимость выполненных пуско-наладочных работ
- графы 3 и 4 - прочерки (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС)

С уважением, А. Грешкина