Как заполнить декларацию по НДС при возврате экспорта?

Добрый день,
На основании п. 9 ст. 167 НК РФ, при реализации товаров на экспорт, моментом определения налоговой базы по НДС является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0% (Письмо МФ РФ от 04.05.2016 N 03-07-13/1/25625).

Согласно п. 10 ст. 165 НК РФ, такие документы подаются одновременно с декларацией по НДС. В этом случае, экспортная реализация отражается в 4 разделе декларации по НДС (Письмо МФ РФ от 06.09.2018 N 03-07-14/63738).

Перечень документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0% при экспорте в ЕАЭС, указан в п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС), среди которых названо Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, утвержденной Протоколом от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов».

Если отгрузка товаров на экспорт и их возврат произошли в одном квартале, при этом, покупатель не уплатил НДС и не представил российской организации Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, то у российской организации отсутствует полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0%.
Соответственно, реализация на экспорт в разделе 4 декларации по НДС не отражается, также как и возврат этих товаров.

С уважением, А. Грешкина

Добрый день! Т.е. из книги продаж данную реализацию тоже необходимо убрать?