Как считать НДС с выручки от розничной торговли табачными изделиями?

Добрый день,
Табачная продукция относится к подакцизным товарам (ст. 181 НК РФ).
В соответствии Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, с 1 января 2025 года плательщики УСН (организации и ИП) будут уплачивать НДС. Исключение составляет ситуация, если доходы за предыдущий календарный год не превысят 60 млн. рублей включительно. В таком случае, освобождение от НДС происходит автоматически, уведомлять ИФНС не требуется.

Если доход за календарный год превысит 60 млн. рублей, то плательщики УСН с 01.01.2025 года признаются плательщиками НДС:
1. по обычным ставкам НДС 20% (10%)
или
2. по пониженным ставкам НДС (5% или 7%):
- 5% - если доходы за календарный год составили от 60 млн. рублей до 250 млн. рублей
- 7% - если доходы за календарный год составили от 250 млн. рублей до 450 млн. рублей

При расчете суммы НДС, налоговая база определяется, как стоимость реализуемых товаров (с учетом акцизов для подакцизных товаров) (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Следовательно, сумма НДС исчисляется как соответствующий процент от цены реализации и дополнительно предъявляется покупателю (п. 1 ст. 166 НК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Данные правила в полной мере распространяются на продавцов подакцизных товаров. Об этом сказано на официальном сайте ФНС РФ в материале На вебинаре рассказали об изменениях по НДС при применении УСН с 2025 года.

Дополнительную информацию о расчете НДС можно почитать в авторском материале Контур Экстерн: НДС на УСН с 2025 года: как рассчитать нагрузку при разных ставках налога.

С уважением, А. Грешкина