Коммерческое здание забирает банк по отступному в счет погашения кредита. Какое налогообложение будет у сделки?

Добрый день,
Если физическое лицо, до утраты статуса ИП (до закрытия ИП) передает коммерческую недвижимость банку в качестве отступного, то на основании ст. 39 НК РФ, такая передача признается реализацией. Соответственно, полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН. Разъяснения приведены на официальном сайте ФНС РФ в материале Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом.

Если физическое лицо передает коммерческую недвижимость банку в качестве отступного после закрытия ИП, то уплачивается НДФЛ, если физическое лицо владело этой недвижимостью менее минимально установленного срока – в общем случае пять лет.

С 1 января 2019 года вступили в силу поправки в п. 17.1 ст. 217 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 27.11.2018 N 425-ФЗ, согласно которым, освобождаются от уплаты НДФЛ доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств, бывших ИП, которые использовали это имущество в своей предпринимательской деятельности.
При реализации физическим лицом нежилой недвижимости, использованной в предпринимательской деятельности, после прекращения регистрации физического лица в качестве ИП, данная льгота не действует (Письмо МФ РФ от 20.10.2023 N 03-04-05/100236). При этом, поскольку передача имущества по договору об отступном аналогична сделке купли-продажи имущества, при определении размера налоговой базы по НДФЛ физическое лицо вправе применить имущественный налоговый вычет.

С уважением, А. Грешкина