Нужно ли на излишне выплаченную сумму по зарплате уменьшать базу для начислений по НДФЛ и страховым взносам?

Question

Здравствуйте.

В августе 2024 года была переплата заработной платы сотруднику, в сентябре ошибку обнаружили и удержали эту сумму. Соответственно в августе с этой суммы был исчислен и удержан налог и начислены страховые взносы.

Вопрос такой: нужно ли на эту излишне выплаченную сумму уменьшать базу для начислений по НДФЛ и страховым взносам?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
При определении налоговой базы по НДФЛ и базы по страховым взносам, учитываются все выплаты работнику, в том числе, излишне начисленная и выплаченная заработная плата. 
Обязательства организации по уплате НДФЛ и страховых взносов (включая взносы на травматизм) могут быть уменьшены только при возврате работником переплаты (Письма МФ РФ от 26.12.2017 N 03-04-06/86736, ФНС РФ от 20.03.2015 N ПА-4-11/4442@).

В рассматриваемом случае, организация в августе 2024 года переплатила сотруднику заработную плату, а в сентябре 2024 года сумма переплаты была удержана из доходов, выплачиваемых данному сотруднику. Соответственно, доходы сотрудника уменьшились и возникла излишне удержанная сумма НДФЛ и уплаченных страховых взносов.

Поэтому, организация должна пересчитать НДФЛ и страховые взносы с дохода сотрудника за минусом удержанной переплаты, то есть, уменьшить базу для начисления НДФЛ и страховых взносов на излишне выплаченную сумму.

С уважением, А. Грешкина

Нужно ли на излишне выплаченную сумму по зарплате уменьшать базу для начислений по НДФЛ и страховым взносам?

Вопросы по теме