Можно ли заключить договор дарения на авто, которое принадлежащее фирме учредителя ООО?

Добрый день,
Имущество ООО обособлено от имущества его учредителей (п. 1 ст. 48 ГК РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Соответственно, ООО может заключить договор дарения транспортного средства с единственным учредителем этого ООО.

На основании п. 1 ст. 39 НК РФ, реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Следовательно, передача учредителю транспортного средства по договору дарения, для ООО признается реализацией. Поэтому, если ООО применяет ОСНО или УСН и с 2025 года является плательщиком НДС, то безвозмездная передача автомобиля облагается НДС с его рыночной стоимости (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Если ООО применяет УСН, то безвозмездная передача имущества (дарение) не приводит к возникновению у передающей стороны (дарителя) экономической выгоды (дохода) (п. 2 ст. 423 ГК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. 1 ст. 41 НК РФ). Соответственно, не возникает сумм, формирующих налоговую базу по УСН (п. 1 ст. 346.14 НК РФ, ст. 346.15 НК РФ, ст. 346.18 НК РФ, Письма МФ РФ от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29196, от 27.01.2012 N 03-11-11/13).

Для учредителя – полученное в дар транспортное средство подлежит налогообложению НДФЛ, как с дохода в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).
В этом случае, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на ООО, как на налогового агента. Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость переданного в дар автомобиля, исходя из его рыночной цены (ст. 105.3 НК РФ).
Удержать исчисленную сумму НДФЛ необходимо из любых денежных средств, выплачиваемых учредителю.

С уважением, А. Грешкина