Как в учете отобразить авансовые счета-фактуры на услуги?

Добрый день,
Если вы являетесь поставщиком, получившим аванс от покупателя (заказчика), то в бухгалтерском учете получение аванса в счет будущей реализации товаров (работ, услуг) отражается проводкой:
Д 51 К 62.02
Д 76.АВ К 68.02 - начислен НДС к уплате в бюджет с суммы полученного аванса

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ, при получении аванса от покупателя, плательщик НДС должен выставить счет-фактуру на сумму аванса в течение пяти дней с даты поступления денежных средств.
Официальные разъяснения о порядке выставления авансовых счетов-фактур, в том числе, при получении авансов, отгрузка в счет которых происходит в рамках одного налогового периода (квартала), приведены в Информации ФНС РФ от 16.03.2020.

Если вы являетесь покупателем (заказчиком), перечислившим поставщику аванс, то в бухгалтерском учете перечисление аванса отражается проводкой:
Д 60.02 К 51
Д 68.02 К 76.ВА - НДС принят к вычету с суммы уплаченного аванса
В этом случае, в книге покупок регистрируется авансовый счет-фактура, полученный от поставщика, с кодом вида операции 02 «Авансы выданные».

Обращаю ваше внимание, что покупатель (заказчик) имеет право принять НДС к вычету с перечисленного поставщику аванса (п. 12 ст. 171 НК РФ), только при выполнении условий, указанных в п. 9 ст. 172 НК РФ:
- договор предусматривает предварительную оплату
- оплата произведена в счет будущих поставок товаров (работ, услуг), которые покупателем будут использованы в деятельности, облагаемой НДС
- в наличии имеется авансовый счет-фактура, полученный от поставщика

С уважением, А. Грешкина